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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2018-12-07 08:42

您好,理論上來說,還需要再代扣代繳個人所得稅的差額的,但是實際操作中,沒有企業再代扣代繳了。請參考以下內容。
勞務報酬個稅計算公式
一、計算公式
應納稅所得額 = 勞務報酬(少于4000元) - 800元 
應納稅所得額 = 勞務報酬(超過4000元) × (1 - 20%) 
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數
說明:
1、勞務報酬所得在800元以下的,不用繳納個人所得稅;
2、勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元,可減除800元的扣除費用;
3、勞務報酬所得超過4000元的,可減除勞務報酬收入20%的扣除費用;

二、征收范圍
勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

三、稅率
級數     含稅級距             不含稅級距          稅率(%)        速算扣除數 
1    不超過20,000元的        不超過16,000元的      20              0 
2 超過20,000元到50,000元的部分 超過16,000元至37,000元的部分   30   2,000 
3 超過50,000元的部分       超過37,000元的部分       40              7,000 
說明:
1、表中的含稅級距、不含稅級距,均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。 
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。 

四、應納稅所得額及應納稅額的計算
勞務報酬所得按次計算納稅,每次收入額不超過4000元的,減除費用800元,收入額超過4000元 的,減除20%的費用,余額為應納稅所得額。 
應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數

五、加成征收
而勞務報酬所得適用比例稅率,稅率為20%,對勞動報酬所得一次收入畸高的,實行加成征收,即:應納稅所得額超過2萬元到5萬元的部分,加征五成(即稅率為30%),超過5萬元的部分加征十成(即稅率為40%)。

六、法規依據
1、經咨詢國稅和地稅后,勞務報酬個人所得稅,如果在國稅局代開發票,國稅綜合稅率是4.86%(增值稅3%,附加稅費3%*12%,代征個稅1.5%),另外個人拿發票到公司報銷時,公司還要代扣代繳地稅的個人所得稅,按一中的公式計算出的個人所得稅,再減去國稅已經代征的1.5%來代扣代繳。
《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》信息來源:http://www.szds.gov.cn/szds/0100/201606/c69a1ca899db463d9dbd71b73bcdc581.shtml
2、《中華人民共和國個人所得稅法》,第三條 個人所得稅的稅率,四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定,第六條 應納稅所得額的計算:四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
3、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,第十一條 稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高,是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成)。

ID 追問

2018-12-07 09:12

老師,比如我一個人發了2000,有20個人然后去開了40000萬元的勞務費發票,是不是把發的明細放在下面來做賬,還需要補個稅的差額部分嗎?

王雁鳴老師 解答

2018-12-07 09:37

您好,是的,理論上是需要補個稅的差額部分的,實際操作中,不補個稅的差額了,但是單位承擔這個風險。

ID 追問

2018-12-07 09:55

那簽了字的發放表里面要體現出來嗎?

王雁鳴老師 解答

2018-12-07 09:56

您好,不需要體現出來了。

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