您好，現金流量表的編制，用財務軟件去分解憑證來指定比較好，省事省力。

經營活動現金流量間接法用凈利潤加減:1.實際沒有支付現金的費用2.實際沒有收到現金的收益3.不屬于經營活動的損益4.經營性應收應付項目增減變動

現金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟： 第一步，從補充資料“現金及現金等價物凈增加情況”編起。 現金流量表的現金包括庫存現金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現金等價物（即滿足四個特定條件的短期投資）。在目前企業中，一般都沒有定期存款和現金等價物。所以從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數，算出現金及現金等價物凈增加額。 第二步，再到正表上填寫投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量和匯率變動對現金的影響額這三大項，一般企業這三塊業務活動相對較少，這方面的數據也易取得。 投資活動是長期資產（固定資產、無形資產等）的購建和處置以及對外投資的投出和收回。與投資活動有關的會計科目主要有固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用等。 籌資活動主要是接受現金投資，分出現金股利；向金融機構舉借短期借款、長期借款和發行債券及其還本付息等。與籌資活動有關的會計科目有短期借款、長期借款、長期應付款、實收資本、財務費用等。 第三步，上面的工作做好后，現在可以推算出經營活動產生的現金流量凈額了。根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額E投資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額，可倒推出經營活動產生的現金流量凈額現金及現金等價物凈增加額投資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額。因為前兩步的工作較簡單，不易出錯，推算出的經營活動產生的現金流量凈額相應也就很準確。 第四步，現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了驗證前面推算出的經營活動產生的現金流量凈額的正確性。這一步很重要，不能放到最后做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強力保證。 將凈利潤調節成經營活動產生的現金凈流量，要明確調整的原理才能正確調整。這里簡單說一下。由凈利潤調節成經營活動產生的現金凈流量，第一步先要將凈利潤調整為經營活動利潤，這個環節的調整目的就是扣除凈利潤中的所有非經營性損益（如投資收益等），而不必考慮該損益是否已經收付。第二步將經營活動利潤調整為經營活動現金流量，即將以權責發生制為基礎的經營活動利潤調整為符合收付實現制的利潤，也就是經營活動現金流量。此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或分析計算得出，如凈利潤、固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少、預提費用的增加、存貨的減少等等。 檢查由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確。若不正確，先檢查經營性應收項目以及經營性應付項目，即檢查應收項目和應付項目中是否有非經營性業務；再檢查存貨的增減變動是否有非經營性購入和領用，如在建工程領用；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，編制現金流量表的工作就已完成大半。 此部分注意事項：當財務費用和預得費用同時存在時：只能在財務費用與預提費用增加這兩個項目中選擇一個項目進行調整。 當壞帳準備和應收帳款均有變化時：由于資產負債表中的應收賬款項目是按扣除壞賬準備后的凈額列示，計提的壞賬準備不能直接從資產負債表中獲得，故應選擇經營性應收項目的減少項目作為調整項目更為快捷。其他有同時變動的項目均參照上述思路處理。 第五步，最后填經營活動產生的現金流量部分。銷售商品、提供勞務收到的現金可根據《企業會計準則－現金流量表》指南上的公式“銷售商品、提供勞務收到的現金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現金收入本期收到前期的應收賬款本期收到前期的應收票據本期的預收賬款本期因銷售退回而支付的現金本期收回前期核銷的壞賬損失”計算得出算出經營活動產生的現金流入小計后再推算出經營活動產生的現金流出小計。 支付給職工以及為職工支付的現金、支付的各項稅費均可從帳簿上查出填上。最后推算出購買商品、提供勞務支付的現金。推算出后亦可用《企業會計準則－現金流量表》指南上的公式“購買商品、接受勞務支付的現金＝本期購買商品、接受勞務支付的現金本期支付前期的應付賬款本期支付前期的應付票據本期預付的賬款本期因購貨退回收到的現金”核對一下。若不一致，先檢查經營性現金流量支出部分各項目填列是否正確，再檢查經營性現金流量收入部分填列是否正確。這步驗證同前面第四步中的驗證一起保證了此編制方法的正確性。

1 主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =利潤表中主營業務收入×(1%2B13%)%2B利潤表中其他業務收入%2B(應收票據期初余額-應收票據期末余額)%2B(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)%2B(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)%2B補貼收入%2B所得稅本期貸方發生額累計數 3、收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額%2B其他業務收入相關明細本期貸方發生額%2B其他應收款相關明細本期貸方發生額%2B其他應付款相關明細本期貸方發生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4、購買商品、接受勞務支付的現金 =〔利潤表中主營業務成本%2B(存貨期末余額-存貨期初

您好，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。 將凈利潤調節為經營活動現金流量： 凈利潤 加（減） ┋ 經營活動產生的現金流量凈額 將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量凈額時，調增、調減項目的確定原則： 1.調整事項屬于利潤表項目 （1）使凈利潤減少，調增； （2）使凈利潤增加，調減。 【提示】（1）計入在建工程或研發支出的固定資產折舊、無形資產攤銷不予調整；（2）調整時不考慮與經營活動有關的財務費用（如票據貼現息、現金折扣等）。 2.調整事項屬于資產負債表項目 （1）資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減； （2）在資產負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調增。 （1）資產減值準備 （2）信用減值損失 （3）固定資產折舊（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的固定資產折舊） （4）無形資產攤銷（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的無形資產攤銷） （5）長期待攤費用攤銷 （6）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以 “-”號填列） （7）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列） （8）凈敞口套期損失（收益以“-”號填列） （9）公允價值變動損失（收益以“-”號填列） （10）財務費用（收益以“-”號填列）（不含與經營活動有關的財務費用） （11）投資損失（收益以“-”號填列） （12）遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列） （13）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）（只考慮對應所得稅費用部分） （14）存貨的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （15）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （16）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分）