樸老師 解答

2018-11-14 15:45

即銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）。

樸老師 解答

2018-11-14 15:48

答案選  D
結合穂地稅函〔2016〕188號文件規定，一般納稅人選用增值稅一般計稅方法計稅的，土地增值稅清算收入=（含稅收入+本項目土地價款×11%）÷（1+11%），即：納稅人按規定允許以本項目土地價款扣減銷售額而減少的銷項稅金，應調增土地增值稅清算收入。

  （1）增值稅收入：（1110-400）÷（1+11%）=639.64（萬元）；

  增值稅銷項稅額：639.64×11%=70.36（萬元）。

  （2）會計收入，根據財會〔2016〕22號的規定，會計處理為：

  借：預收賬款1110

  貸：主營業務收入1000

  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）110

  借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）39.64

  貸：主營業務成本39.64

  注意，同一筆業務出現了70.36萬元和110萬元兩個增值稅銷項稅額。70.36萬元的增值稅銷項稅額是反映在增值稅申報表的金額，而110萬元的增值稅銷項稅額是反映在會計、發票上的金額。

  在確認土地增值稅清算收入時，用含稅收入扣除的增值稅銷項稅額應當是70.36萬元。

  （3）土地增值稅清算收入：1110-70.36=1039.64（萬元）。

  也可以按穂地稅函〔2016〕188號文件給出的計算公式計算：即（含稅收入+本項目土地價款×11%）÷（1+11%）。

  本案例中，一般納稅人一般計稅方法清算收入：（1110+400×11%）÷（1+11%）=1039.64（萬元）。

  營改增后一般計稅方法下，土地增值稅清算收入1039.64萬元與增值稅收入639.64萬元、會計收入1000萬元不一致。

  本案例一般計稅方法下，全部土地增值稅清算收入=500+1039.64=1539.64（萬元）