按結(jié)算金額，開票時預交增值稅

你好，提供營業(yè)執(zhí)照，公章，合同等資料，去所在地稅局填表辦理外經(jīng)證 預交稅款 增值稅=不含稅收入*增值稅預征率 城建稅=增值稅*7%或5% 教育費附加=增值稅*3% 地方教育費附加=增值稅*2% 所得稅=不含稅收入*所得稅預征率

異地提供建筑服務(wù)個人所得稅怎么交？ 原創(chuàng) 2017-08-16 何廣濤 何博士說稅 一 根據(jù)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕127號發(fā)布）第六條的規(guī)定： 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計帳簿，健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。對未設(shè)立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)制定。 根據(jù)筆者調(diào)研的情況，多數(shù)主管地稅機關(guān)根據(jù)上述規(guī)定，對外來施工企業(yè)，不分財務(wù)核算是否健全，均按照當期營業(yè)額或者銷售額的一定比例（5‰~2%）核定征收個人所得稅。 在營業(yè)稅時代，核定征收的環(huán)節(jié)通常是在異地代開營業(yè)稅發(fā)票時，全面推開營改增以后，改為在異地預繳稅款環(huán)節(jié)。 但令人費解的是，各地不僅核定征收率各不相同，計稅基數(shù)有總額和差額之分，連稅目也五花八門。 有的是「工資薪金所得」，有的是「個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」，還有的是「企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得」。 二 那么，這個核定征收的個稅，到底屬于什么稅目呢？筆者認為，不能一概而論，需要具體情況具體分析。 1、肯定包括工資薪金所得，也就是任職受雇建筑業(yè)企業(yè)的管理人員和作業(yè)人員，在異地工程項目施工期間取得的工資薪金所得。 具體包括：總承包單位的項目管理人員、分包單位的項目管理人員以及直接從事建筑安裝勞務(wù)的操作工人。 2、有可能包括個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，這種情況主要發(fā)生在分包方為個人的工程項目。也就是說，個人作為工程項目的分包方，從事建筑安裝業(yè)取得的所得，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，應(yīng)按照「個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得」繳納個人所得稅。 3、還有可能包括對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，這種情況主要發(fā)生在個人（非本單位員工）承包、承租、掛靠建筑業(yè)企業(yè)的工程項目。也就是說，名義上看，是建筑業(yè)企業(yè)向業(yè)主提供建筑服務(wù)，實際上，是個人在向業(yè)主提供建筑服務(wù)。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，承租個人應(yīng)當按照「對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得」繳納個人所得稅。 三 盡管我們可以從理論上分析出，建筑業(yè)企業(yè)異地核定征收個人所得稅的三種稅目。但是，由于經(jīng)營模式的復雜性，以及為了征管的方便，在實踐中，各地地稅機關(guān)都是選擇其中一種稅目核定征收。 這種做法方便了稅務(wù)機關(guān)，但是為建筑業(yè)企業(yè)帶來了較大的困擾和負擔。 1、不是所有的工程項目都存在個人分包或者承租承包的情況，因此無差別的按照「個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」和「對企事業(yè)承包經(jīng)營所得」核定征收個稅，屬于適用稅目不當。 此外，以上述兩個稅目核定征收個稅后，工程作業(yè)人員的工資薪金所得，毫無疑義的需要被代扣代繳個人所得稅。 2、核定征收不是預征，稅務(wù)機關(guān)按照某一稅目核定征收，意味著該筆納稅義務(wù)已經(jīng)全部完成，一般不存在后續(xù)清繳的問題。那么： 對于已被以工資薪金所得核定征收的工程項目，是否意味著相關(guān)人員在取得工資收入時，無需再被代扣代繳個人所得稅？核定征收的個人所得稅，又如何能夠細分到每一個納稅人人頭上？如果還需要代扣代繳個稅，是否有重復納稅之嫌？ 對于已被以個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和企事業(yè)承包經(jīng)營所得核定征收的工程項目，是否意味著建筑業(yè)企業(yè)在向納稅人支付相關(guān)所得時，對方可以不再提供發(fā)票？如果還需要提供發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)是否不再代征其個稅？ 3、個稅的納稅主體是個人，個人取得的所得就是建筑業(yè)企業(yè)的成本費用。因此，核定征收的個稅，從實質(zhì)上講，還是屬于成本費用的組成部分，只不過經(jīng)由建筑業(yè)企業(yè)之手被稅務(wù)機關(guān)征收而已。 但是，從實際情況看，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)均不允許核定征收個稅在企業(yè)所得稅前扣除，理由是建筑業(yè)企業(yè)為個人承擔的稅金，不屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 四 政策制定者顯然已經(jīng)意識到了這些問題，2015年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號） 第二條： 跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。 第三條： 總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。 也就是說，自2015年9月1日起，異地施工的建筑業(yè)企業(yè)只要依法代扣代繳了工程作業(yè)人員（包括管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員）的工資、薪金所得個人所得稅，并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理了全員全額扣繳明細申報，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)就不得核定征收個人所得稅。 五 那么，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當如何操作才能維護自身利益呢？筆者認為，應(yīng)當在經(jīng)營地辦理全員全額扣繳明細申報，爭取不被核定征收。具體而言： 1、按照規(guī)定在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并及時向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。 2、公司總部應(yīng)當下文明確，在本工程項目任職的管理人員、技術(shù)人員以及其他作業(yè)人員的名單。 3、將人員名單向經(jīng)營地和機構(gòu)地稅務(wù)機關(guān)提供，方便其對全員全額申報的核查。施工期間，如有變動，應(yīng)及時更新報備。 4、及時下載安裝經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)的全員全額個人所得稅申報軟件，按月對作業(yè)人員工資薪金代扣代繳，并及時進行申報繳納。 5、根據(jù)經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)的要求，提供其他資料和信息。 如果經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)意核定征收個稅，建議按照下述原則進行會計和稅務(wù)處理： 1、以工資薪金所得稅目核定征收的個稅，以人工費用核算，現(xiàn)場管理人員對應(yīng)的部分計入間接費費用，操作工人對應(yīng)的部分計入直接費中的人工費。 2、以個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收的個稅，計入分包成本。 3、以企事業(yè)承包經(jīng)營所得核定征收的個稅，計入公司總部的期間費用。

你好 是的，跨地區(qū)項目要有外經(jīng)證

同學你好 異地的都要有的