- 送心意
肖老師
職稱: 中級會計師
相關問題討論

你好!需要預繳增值稅和城建稅,教育附加費,地方教育附加費。
2018-11-07 13:03:21

你好,異地項目預繳稅金后,不一定要當月開票,預繳稅金后未開票,回機構所在地申報時可以抵扣。
2019-01-26 09:53:53

您好,一般是建筑業(yè)異地預交,還有房地產(chǎn)行業(yè)也有的
2019-09-08 19:55:01

異地提供建筑服務個人所得稅怎么交?
原創(chuàng) 2017-08-16 何廣濤 何博士說稅
一
根據(jù)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔1996〕127號發(fā)布)第六條的規(guī)定:
從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計帳簿,健全財務制度,準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿,或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人,主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價款和工程完工進度等情況,核定其應納稅所得額或應納稅額,據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上(含縣級)稅務機關制定。
根據(jù)筆者調(diào)研的情況,多數(shù)主管地稅機關根據(jù)上述規(guī)定,對外來施工企業(yè),不分財務核算是否健全,均按照當期營業(yè)額或者銷售額的一定比例(5‰~2%)核定征收個人所得稅。
在營業(yè)稅時代,核定征收的環(huán)節(jié)通常是在異地代開營業(yè)稅發(fā)票時,全面推開營改增以后,改為在異地預繳稅款環(huán)節(jié)。
但令人費解的是,各地不僅核定征收率各不相同,計稅基數(shù)有總額和差額之分,連稅目也五花八門。
有的是「工資薪金所得」,有的是「個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」,還有的是「企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得」。
二
那么,這個核定征收的個稅,到底屬于什么稅目呢?筆者認為,不能一概而論,需要具體情況具體分析。
1、肯定包括工資薪金所得,也就是任職受雇建筑業(yè)企業(yè)的管理人員和作業(yè)人員,在異地工程項目施工期間取得的工資薪金所得。
具體包括:總承包單位的項目管理人員、分包單位的項目管理人員以及直接從事建筑安裝勞務的操作工人。
2、有可能包括個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,這種情況主要發(fā)生在分包方為個人的工程項目。也就是說,個人作為工程項目的分包方,從事建筑安裝業(yè)取得的所得,根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,應按照「個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得」繳納個人所得稅。
3、還有可能包括對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,這種情況主要發(fā)生在個人(非本單位員工)承包、承租、掛靠建筑業(yè)企業(yè)的工程項目。也就是說,名義上看,是建筑業(yè)企業(yè)向業(yè)主提供建筑服務,實際上,是個人在向業(yè)主提供建筑服務。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,承租個人應當按照「對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得」繳納個人所得稅。
三
盡管我們可以從理論上分析出,建筑業(yè)企業(yè)異地核定征收個人所得稅的三種稅目。但是,由于經(jīng)營模式的復雜性,以及為了征管的方便,在實踐中,各地地稅機關都是選擇其中一種稅目核定征收。
這種做法方便了稅務機關,但是為建筑業(yè)企業(yè)帶來了較大的困擾和負擔。
1、不是所有的工程項目都存在個人分包或者承租承包的情況,因此無差別的按照「個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得」和「對企事業(yè)承包經(jīng)營所得」核定征收個稅,屬于適用稅目不當。
此外,以上述兩個稅目核定征收個稅后,工程作業(yè)人員的工資薪金所得,毫無疑義的需要被代扣代繳個人所得稅。
2、核定征收不是預征,稅務機關按照某一稅目核定征收,意味著該筆納稅義務已經(jīng)全部完成,一般不存在后續(xù)清繳的問題。那么:
對于已被以工資薪金所得核定征收的工程項目,是否意味著相關人員在取得工資收入時,無需再被代扣代繳個人所得稅?核定征收的個人所得稅,又如何能夠細分到每一個納稅人人頭上?如果還需要代扣代繳個稅,是否有重復納稅之嫌?
對于已被以個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和企事業(yè)承包經(jīng)營所得核定征收的工程項目,是否意味著建筑業(yè)企業(yè)在向納稅人支付相關所得時,對方可以不再提供發(fā)票?如果還需要提供發(fā)票的,稅務機關是否不再代征其個稅?
3、個稅的納稅主體是個人,個人取得的所得就是建筑業(yè)企業(yè)的成本費用。因此,核定征收的個稅,從實質(zhì)上講,還是屬于成本費用的組成部分,只不過經(jīng)由建筑業(yè)企業(yè)之手被稅務機關征收而已。
但是,從實際情況看,多數(shù)稅務機關均不允許核定征收個稅在企業(yè)所得稅前扣除,理由是建筑業(yè)企業(yè)為個人承擔的稅金,不屬于與取得收入有關的、合理的支出。
四
政策制定者顯然已經(jīng)意識到了這些問題,2015年發(fā)布的《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號)
第二條:
跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的,工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
第三條:
總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調(diào),切實維護納稅人權益。
也就是說,自2015年9月1日起,異地施工的建筑業(yè)企業(yè)只要依法代扣代繳了工程作業(yè)人員(包括管理人員、技術人員和其他工作人員)的工資、薪金所得個人所得稅,并向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理了全員全額扣繳明細申報,工程作業(yè)所在地稅務機關就不得核定征收個人所得稅。
五
那么,建筑業(yè)企業(yè)應當如何操作才能維護自身利益呢?筆者認為,應當在經(jīng)營地辦理全員全額扣繳明細申報,爭取不被核定征收。具體而言:
1、按照規(guī)定在機構所在地稅務機關辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,并及時向經(jīng)營地稅務機關報驗登記。
2、公司總部應當下文明確,在本工程項目任職的管理人員、技術人員以及其他作業(yè)人員的名單。
3、將人員名單向經(jīng)營地和機構地稅務機關提供,方便其對全員全額申報的核查。施工期間,如有變動,應及時更新報備。
4、及時下載安裝經(jīng)營地主管稅務機關的全員全額個人所得稅申報軟件,按月對作業(yè)人員工資薪金代扣代繳,并及時進行申報繳納。
5、根據(jù)經(jīng)營地主管稅務機關的要求,提供其他資料和信息。
如果經(jīng)營地主管稅務機關執(zhí)意核定征收個稅,建議按照下述原則進行會計和稅務處理:
1、以工資薪金所得稅目核定征收的個稅,以人工費用核算,現(xiàn)場管理人員對應的部分計入間接費費用,操作工人對應的部分計入直接費中的人工費。
2、以個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收的個稅,計入分包成本。
3、以企事業(yè)承包經(jīng)營所得核定征收的個稅,計入公司總部的期間費用。
2018-07-25 17:09:29

您好,一般納稅人,預繳增值稅時,
借:應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
在增值稅申報表中,“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人,預繳增值稅時,
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
在增值稅申報表主表中,“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
為您提供解答,祝學習愉快
2019-04-02 14:45:10
還沒有符合您的答案?立即在線咨詢老師 免費咨詢老師
精選問題
請問我可以弄個發(fā)出商品的科目嗎?還沒有和客戶對 問
上月從庫存商品結轉到發(fā)出商品了,本月紅沖,再用庫存商品結轉到主營業(yè)務成本?是這樣理解的嗎? 答
您好,請問給開戶開發(fā)票有專票,有普票,做賬的時候,主 問
主營業(yè)務收入科目,不要分別設專票和普票2個二級科目 答
4月雙休應出勤是22天還是21天啊 問
2025年4月雙休制企業(yè)應出勤天數(shù):20天 答
首單退稅港雜費代理開不了代稅點的可以嗎 問
首單退稅時,港雜費代理不開具帶稅點發(fā)票不建議接受,會影響退稅申請、引發(fā)稅務核查。可明確向代理提出開票要求,或更換開票主體、代理來解決。 答
收到個稅手續(xù)費返還的錢記入什么科目 問
那我直接記入營業(yè)外收入了,也是一樣的吧? 答
獲取全部相關問題信息