紫冥 追問

2018-10-01 12:43

具體公式怎樣計算的呢？

老江老師 解答

2018-10-01 12:45

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算 
    當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 
  （二）免抵退稅額的計算 
    免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 
  其中： 
  1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。 
  2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率 
  免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。 
  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 
  （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 
  1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額， 
  當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額； 
  2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額， 
  當(dāng)期免抵稅額＝0， 
  結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。

紫冥 追問

2018-10-01 12:50

老師，我在學(xué)堂群里見到有個老師說出口退稅是退進(jìn)項稅，我不是很明白，退稅不是根據(jù)退稅率退的么？為什么稅是退進(jìn)項稅呢？

老江老師 解答

2018-10-01 13:14

出口環(huán)節(jié)，是免增值稅的！也就是說出口不要交稅，退，退的是咱以前買這個（或做這個）出口貨物時，已經(jīng)支付的進(jìn)項稅！

紫冥 追問

2018-10-01 13:26

是包括進(jìn)口料件在內(nèi)的進(jìn)項嗎？

老江老師 解答

2018-10-01 13:35

是的，進(jìn)口料件一般也是要交增值稅的（保稅區(qū)的除外，或來料加工的除外）

紫冥 追問

2018-10-01 13:38

為什么有些料件可以保稅呢？

老江老師 解答

2018-10-01 13:39

因為他們進(jìn)來的時候，不用交增值稅呀