默 追問

2018-09-30 13:45

什么是符合規定。什么是不符合！？你回答的能不能有點水準

QQ老師 解答

2018-09-30 13:48

企業所得稅前扣除規定

《關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定，自 2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

該文件規定了是為全體員工支付的，引申意思就是給部分員工支付的補充醫療保險費不允許在企業所得稅前扣除。

財社〔2002〕18號文件規定的最高比例4%，這里是5%，說明只要企業是按國家規定最高比例以下支付的，則都是可以在企業所得稅前扣除的。

【案例】

某企業(該企業給全體員工繳納了基本醫療保險)2014年直接給員工報銷未到基本醫療保險起付點的醫療費用3萬元，計入了職工福利費。在稅務稽查中發現，稅務人員要求調增應納稅所得額，不得在企業所得稅前扣除該項支出。會員電話詢問稅務人員的處理是否正確。

【分析】

稅務人員的處理正確，該項支出不屬于職工福利費的列支范圍，且該項支出不是從補充醫療保險專項賬戶中列支的，所以不得稅前扣除。為規避該風險，企業應當根據當地規定建立補充醫療保險。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條第二款規定職工福利費包含為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

從上述可以明顯的看出直接報銷未到基本醫療保險起付點的醫療費用不屬于職工福利費的開支范圍。