企業所得稅直接法計算！

鄒老師

職稱：注冊稅務師+中級會計師

2015-11-29 13:03

某市甲企業（居民企業）為增值稅一般納稅人，2014年度取得銷售收入7800萬元，銷售成本為4600萬元，會計利潤為800萬元。2014年，甲企業其他相關財務資料如下：
（1）在管理費用中，發生業務招待費70萬元，支付給其他企業管理費20萬元，新產品的研究開發費用160萬元（未形成無形資產計入當期損益）；
（2）在銷售費用中，發生廣告費700萬元，業務宣傳費140萬元；
（3）發生財務費用100萬元，其中年初從關聯企業借款l200萬元，支付全年的利息費用90萬元，已知關聯企業對該居民企業的權益性投資額為480萬元，金融企業同期同類貸款年利率為5.8%；
（4）營業外支出中，列支通過非營利組織向貧困地區的捐款50萬元，銀行罰息10萬元，支付給環境保護局的罰款7萬元；
（5）已在成本費用中列支實發工資總額500萬元（其中包含殘疾人員工資50萬元），并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得“工會經費專用撥繳款收據”，職工教育經費支出20萬元；
已知：甲企業適用的企業所得稅稅率為25%。
要求：
（1）計算管理費用應調整的應納稅所得額；
（2）計算廣告費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額；
（3）計算財務費用應調整的應納稅所得額；
（4）計算營業外支出應調整的應納稅所得額；
（5）計算工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；