把稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入就行

小微企業(yè)增值稅減免賬務(wù)處理 發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)賬務(wù)處理為： 　　借：銀行存款或現(xiàn)金等 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 　　月底收入不超過(guò)3萬(wàn)元，不繳納增值稅，將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。 一是，季度申報(bào)的時(shí)候才知道是否達(dá)標(biāo)免征增值稅； 二是，稅款是季度申報(bào)，但是報(bào)表是按月，所以每月正常賬務(wù)處理； 三是，3/9萬(wàn)元免征增值稅，不是直接免征，是達(dá)標(biāo)后免征，每月的時(shí)候不知道是否免！ 四是，平時(shí)賬務(wù)也清楚，將來(lái)更“舒服”！ 五是，財(cái)稅從業(yè)人員，一項(xiàng)基本要求就是“細(xì)”！ 建議賬務(wù)處理如下： 1.每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 2.季度申報(bào)時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，建議轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入 需要提醒的是，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括，當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。 3.季度末時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄 借：稅金及附加（紅字） 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（紅字） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（紅字） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加（紅字） 需要提醒的是，沖回的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不包括，當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 【例2】小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)，按季度申報(bào)繳納增值稅，2017年4月取得提供餐飲服務(wù)收入含稅銷售額為20600元，5月提供餐飲服務(wù)收入為41200元，6月提供餐飲服務(wù)收入為30900元，其中城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育費(fèi)附加征收率2%，不考慮其他情況，賬務(wù)處理： 1.2017年4月賬務(wù)處理 借：銀行存款 20600元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 600元 同時(shí)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加財(cái)務(wù)處理 借：稅金及附加 72元 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 12元 2.2017年5月賬務(wù)處理 借：銀行存款 41200元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1200元 同時(shí)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加財(cái)務(wù)處理 借：稅金及附加 144元 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 84元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 36元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 24元 3.2017年6月會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 30900元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 900元 同時(shí)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加財(cái)務(wù)處理 借：稅金及附加 108元 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 63元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 27元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 18元 4.季度末達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件，賬務(wù)處理： 2017年二季度的銷售額為20000+40000元+30000元=90000元，不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元），所以按規(guī)定免征增值稅。季末時(shí)需將分離出來(lái)的增值稅轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，并交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2700元 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2700元 同時(shí)將計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加沖回 借：稅金及附加 -324元 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -189元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 -81元 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 -54元 提醒：雖2017年5月當(dāng)月銷售超過(guò)3萬(wàn)元，但是季度沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，所以可以全部免征！

你好，附加稅免征了就不需要計(jì)提，計(jì)提了就做相反分錄 而不是轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入

我司是小型微利企業(yè)，免征增值稅的，那么其他的教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，城建稅, 是不是一樣免交？ 如果免交那么我是不是按以下作賬務(wù)處理： 1. 計(jì)提時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加 -城建稅 -地方教育費(fèi)附加 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加 -城建稅 -地方教育費(fèi)附加 -增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入 最后填報(bào)表時(shí)將營(yíng)業(yè)外收入填入利潤(rùn)表，征收企業(yè)所得稅 請(qǐng)各位高手指教