夢嶼千尋 追問

2018-08-14 20:42

是什么是借方是交易性金融資產

夢嶼千尋 追問

2018-08-14 20:42

是什么時候

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 20:43

您好，購買時，借；交易性金融資產，貸：銀行存款，或者其他貨幣資金。

夢嶼千尋 追問

2018-08-14 20:44

要是后面要轉結交易性金融資產到投資收益呢

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 20:50

您好，那就是出售時處理的分錄了。借：銀行存款，或者其他貨幣資金，貸：交易性金融資產，投資收益，應交稅費-應交增值稅-銷項。

夢嶼千尋 追問

2018-08-14 20:51

那要是有公允價值變動呢

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 20:54

您好，一、企業取得交易性金融資產  
企業取得交易性金融資產時，應當按照交易性金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬價值。 
借：交易性金融資產——成本(公允價值，包括已宣告但尚未發放的現金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息) 
投資收益(發生的交易費用) 
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（交易費用可抵扣的增值稅） 
貸：其他貨幣資金等（支付的總價款） 
【提示】 
取得交易性金融資產的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息的，不單獨確認為應收項目，而應構成交易性金融資產的初始入賬價值。 
二、后續計量  
交易性金融資產采用公允價值進行后續計量，在資產負債表日公允價值變動計入當期損益 
1、公允價值大于賬面價值 
借：交易性金融資產——公允價值變動 
貸：公允價值變動損益 
2、公允價值小于賬面價值 
借：公允價值變動損益 
貸：交易性金融資產——公允價值變動 
三、宣告分配現金股利或到期計提利息時  
企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目。 
借：應收股利/應收利息 
貸：投資收益 
收到現金股利或利息時： 
借：其他貨幣資金等 
貸：應收股利/應收利息 
【提示】 
企業只有在同時滿足三個條件時，才能確認交易性金融資產所取得的股利收入并計入當期損益： 
（1）企業收取股利的權利已經確立； 
（2）與股利相關的經濟利益很可能流入企業 
（3）股利的金額能夠可靠的計量 
四、出售交易性金融資產 
出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時結轉公允價值變動損益。 
借：其他貨幣資金等 
貸：交易性金融資產—成本 
—公允價值變動（或借方） 
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方) 
同時： 
借（或貸）：公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額) 
貸（或借）：投資收益 
五、轉讓金融資產應交增值稅  
1、產生轉讓收益時 
借：投資收益等 
貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅 
2、產生轉讓損失時 
借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅 
貸：投資收益等

夢嶼千尋 追問

2018-08-14 20:56

老師  例如第四什么時候公允價值變動在借方

王雁鳴老師 解答

2018-08-14 21:07

您好，公允價值小于賬面價值，借：公允價值變動損益，貸：交易性金融資產-公允價值變動，則出售時，借：其他貨幣資金，交易性金融資產-公允價值變動，貸：交易性金融資產—成本，投資收益。