資七成 追問

2018-06-27 18:09

什么條件才符合加速折舊？

資七成 追問

2018-06-27 18:12

符合什么條件才能加速折舊？

QQ老師 解答

2018-06-27 18:14

享受優惠政策對象 
 
1、所有行業 
 
（1）對所有行業企業2014年1月1日后新購進（僅指，不含自行建造）的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（該條也適用以上六大行業）；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 
 
（2）企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。 
 
“5000元”是指企業固定資產的原始成本，不是折余價值。 
 
2、重點行業 
 
（1）對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六大行業的企業，2014年1月1日后新購進的固定資產（包括自行建造），可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 
 
（2）對上述六大行業的小型微利企業，2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 
 
（3）對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(以下簡稱四個領域重點行業)企業2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 
 
（4）對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 
 
3、其他情況 
 
（1）企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： 
 
（一）由于技術進步，產品更新換代較快的； 
 
（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。 
 
（2）企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。 
 
（3）集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。 
 
享受優惠政策對象的條件 
 
1、重點行業相關條件 
 
（1）重點行業企業：是指以下述行業的業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%以上（不含）的企業。 
 
收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。 
 
以后年度主營業務收入占比發生變化的，不影響企業享受優惠政策。 
 
（一）生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六大行業：按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。 
 
（二）輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業：按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。 
 
（2）重點行業固定資產的范圍：1、房屋、建筑物；2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備；3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等；4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具；5、電子設備。 
 
（3）重點行業的小型微利企業：是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： 
 
工業企業 
年度應納稅所得額不超過30萬元， 
從業人數不超過100人， 
資產總額不超過3000萬元； 
 
其他企業 
年度應納稅所得額不超過30萬元， 
從業人數不超過80人， 
資產總額不超過1000萬元 
 
小型微利企業當年購置固定資產按照政策享受加速折舊優惠，即使以后年度企業不再符合小型微利企業標準，該固定資產的折舊方法不再調整。 
 
2、研發活動的相關規定 
 
研究開發活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品（服務）的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。 
 
3、新購進固定資產 
 
（1）新購進的固定資產，可能是新生產的，也可能是賣方已使用過的，但從購買人角度看，這些固定資產均屬于新購進，也適用加速折舊政策。 
 
（2）新購進的固定資產，是指優惠政策開始執行后購買（六大行業企業2014年1月1日以后購買；四大領域重點行業企業2015年1月1日以后購買），并且在此后投入使用。 
 
（3）設備購置時間應以設備發票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。 
 
企業自行建造的固定資產，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。 
 
管理要求 
 
1、符合條件的納稅人可以在企業所得稅預繳申報和匯算清繳申報中直接享受該項優惠政策，通過填寫固定資產加速折舊扣除明細表相關欄次履行備案手續。 
 
2、企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存備查，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。 
 
加速折舊方法 
 
1、縮短折舊年限方法 
 
企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于稅法規定的折舊年限的60％；企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，不得變更。 
 
固定資產計算折舊的最低年限： 
（一）房屋、建筑物，為20年； 
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年； 
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； 
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； 
（五）電子設備，為3年。 
 
2、采取加速折舊方法 
 
雙倍余額遞減法 
年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100% 
月折舊率＝年折舊率÷12 
月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率 
 
年數總和法 
年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100% 
月折舊率＝年折舊率÷12 
月折舊額＝（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率 
 
處理流程 
 
1、申報表 
 
納稅人匯算清繳申報時，選擇填報年度申報表A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》、A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》。 
 
2、臺帳 
 
享受固定資產加速折舊的企業，應建立《享受國家稅務總局2014年第64號公告固定資產加速折舊臺賬》，并準確核算稅法與會計差異情況。在企業所得稅年度匯算清繳時，隨同年度申報表一并填報《固定資產加速折舊、扣除明細表》。 
 
3、備查 
 
企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存備查。 
 
政策依據： 
 
1、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號） 
 
2、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 
 
3、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號） 
 
4、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號） 
 
5、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號） 
 
6、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）