董孝彬老師 解答

2025-07-13 09:08

您好，對于遞延所得稅負債 90 ：投資性房地產由成本模式轉公允價值模式，因公允價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，該差異乘以所得稅稅率 25% 得出遞延所得稅負債 90 萬元，貸: 遞延所得稅負債  科目確認此負債 。
對于盈余公積 41.25、利潤分配 - 未分配利潤 371.25 ：成本轉公允屬會計政策變更，用追溯調整法。模式轉換產生的稅后累積影響數（假設為 412.5 萬元 ），按 10% 計提盈余公積 41.25 萬元（412.5*10% ），剩余 371.25 萬元（412.5*90% ）調整未分配利潤，借記這兩個科目完成留存收益調整 。

Glasslands 追問

2025-07-13 09:09

稍等還要追問嗎？還是直接回答？

董孝彬老師 解答

2025-07-13 09:13

朋友您好，您太好了，同一個問題咱追問就行哦，新問題嘛重新提

Glasslands 追問

2025-07-13 17:03

因公允價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異是怎么計算的具體是多少？
對于盈余公積 41.25、利潤分配 - 未分配利潤 371.25 ：成本轉公允屬會計政策變更，用追溯調整法。模式轉換產生的稅后累積影響數（假設為 412.5 萬元 ）為什么要假設為 412.5 萬元而不是別的金額？

Glasslands 追問

2025-07-13 17:08

借：投資性房地產——成本2 700   

       投資性房地產累計折舊   660   

       投資性房地產減值準備190   

       貸：投資性房地產                    3 000       

              遞延所得稅資產（190×25%）47.5     

              遞延所得稅負債90     

              盈余公積41.25     

              利潤分配——未分配利潤371.25（2分）
投資性房地產減值準備190 也是投資性房地產的備抵科目，為什么3000-660=2340不考慮190

董孝彬老師 解答

2025-07-13 17:24

 您好，應納稅暫時性差異：轉換日公允2700萬 - 計稅基礎2340萬（稅法僅認折舊，不認減值）= 360萬，遞延所得稅負債90萬。
稅后累積影響數412.5萬：模式轉換+公允價值變動+減值沖回的稅后影響，計算為（賬面差異550萬 - 所得稅總影響137.5萬）= 412.5萬（分錄中盈余公積+未分配利潤合計數）。
計稅基礎不含減值：稅法僅認可歷史成本和折舊，減值準備（190萬）在成本模式下計提但稅法不認，故計稅基礎=原值-累計折舊=3000-660=2340萬。