Amei 追問

2018-06-23 00:07

比如賬載：借工程施工一毛利800；貸：工程結算10000元；借工程施工-合同成本9800；竣工時人如何做對沖科目？

笑笑老師 解答

2018-06-23 01:06

您好： 
數字不對吧。工程結算10000，工程施工——合同成本9800，合同毛利不應該貸記200嗎？ 
工程完工相關分錄： 
借：存貨跌價準備 
貸：主營業務成本 
 
借：工程結算 
貸：工程施工——合同成本 
工程施工——合同毛利（或借方）

Amei 追問

2018-06-23 07:30

老師早晨，我們平時沒法用工程，百分比去結轉收入，只在開票時結轉收入，按百分之十計提毛利，倒推主營業務成本，所以竣工時才出現上面賬截的分錄數量，而不是數字錯了，而是到工程完結時才發覺工程是虧了，而平時開票做收入時我們是做10個點的毛利，所以才出現賬載的分錄數字：那毛利在借方800，合同成本9800，工程結算,10000，現怎把工程施工與工程結算對沖平賬，以前沒顧及虧本，只一一直按百分之十計提毛利，如何一?救？老師你辛苦了！

Amei 追問

2018-06-23 07:46

我的理解：完工結轉：借：工程結算：10000   貸:工程施工-合同成本：9800，貸：工程施工-毛利200，現在問題來了，當時工程毛利在借方有800元減現在結轉的貸方方200，還有600元的借方余窮到額怎辦？是否要再做分錄：借：資產減值損失600，貸存跌價準備600，然后：借：存貨跌價準備600，貸：合同成本-毛利600。老師，能這樣理解嗎？

笑笑老師 解答

2018-06-23 12:43

您好： 
哦，原來這樣啊，那還不如直接最后完工時，做一筆成本大于收入的分錄啊。一個10000，一個9800，不可能差額有800的。現在要么增加費用，要么減少收入。顯然，開票等于收入不能改了，那只能在成本費用想想辦法。

Amei 追問

2018-06-23 13:24

老師你是否誤解了，我現在成本已一是9800，收入10000，本來只有200元的毛利，但由于之前計提了800元的毛利，所以有600元的毛利差額，那我如何做完工分錄！這個問題一直困擾著我，希望老師能了幫到我，謝謝，謝謝

Amei 追問

2018-06-23 13:26

你之前說的做大成本，或減少收入什么意思，不明白

笑笑老師 解答

2018-06-23 13:55

您好： 
就是現在收入跟成本已經確定了是不是。問題是當時不能根據當期辦理的價款結算的款項來確認當期的收入金額。 
不知道具體數字如何，首先，原來一直是收入大于成本的，對吧。我的意思是應該有一期形成虧損，預計合同損失確認虧損。最后完工才沖這部分。 
那形成800毛利時收入、成本各是多少，給我一些數據，我想想辦法。您原來的理解，在分錄數字上是沒有問題的，但不符合業務的邏輯。

Amei 追問

2018-06-23 14:32

比如我項工程合同價，是500萬，分十幾次開要，第一次開100萬，借：應收賬款100，貸：工程結算90.9，貸：應交稅金-銷項9.1萬當期確認收入：借：主營業務成本81.1，借：工程施工-毛利（預提），貸：主營業務收入90.9。如此分三四次開票確認收入收入合共454.54萬元，主營業務成本409萬元，工程施工-毛利45.54萬元，現在實際工程施工-合同成本440萬元，完工時怎做？

笑笑老師 解答

2018-06-23 16:28

您好： 
認真分析了一下，不是虧損合同啊。涉及了開票很麻煩，分錄可以沖收入，但是如果開票了就不好辦啊。您都全部開票了？忽略小點差異，正確的分錄如下： 
第一次： 
完工程度：81.8/409＝20% 
確認合同收入：454.54*20%＝90.9 
確認合同費用：81.8 
合同毛利：9.1 
借：主營業務成本 81.8 
工程施工——合同毛利 9.1 
貸：主營業務收入 90.9 
第二次： 
完工程度：81.8*2/409＝40% 
確認合同收入：454.54*40%－90.9＝90.9 
確認合同費用：81.8*2-81.8＝81.8 
合同毛利：9.1 
借：主營業務成本 81.8 
工程施工——合同毛利 9.1 
貸：主營業務收入 90.9 
第三次： 
完工程度：81.8*3/409＝60% 
確認合同收入：454.54*60%－90.9-90.9＝90.9 
確認合同費用：81.8 
合同毛利：9.1 
借：主營業務成本 81.8 
第四次： 
81.8*4/440＝74.36% 
確認合同收入：454.54*74.36%－90.9*3＝65.30 
確認合同費用：440*74.36%-81.8*3＝81.78 
合同毛利：65.3-81.78＝-16.48 
借：主營業務成本 81.78 
貸：主營業務收入 65.3 
工程施工——合同毛利 16.48 
第五次： 
確認合同收入：454.54-90.9*3-65.3＝116.54 
確認合同費用：440-81.8*3-81.78＝112.82 
合同毛利：116.54-112.82＝3.72 
借：主營業務成本 112.82 
工程施工——3.72 
貸：主營業務收入 116.54 
借：工程結算 454.54 
貸：工程施工——合同成本440 
工程施工——合同毛利14.54 
 
開票情況如何，如果開票了，真不好調賬的，要沖收入很麻煩。您把開票情況說下吧。我再根據這個來調下，

Amei 追問

2018-06-23 16:58

票已全開。

笑笑老師 解答

2018-06-23 17:13

您好： 
這樣啊，那最后多做一筆： 
借：主營業務成本 31 
貸：工程施工——合同毛利 31 
完工結算： 
借：工程結算 454.54 
貸：工程施工——合同成本440 
工程施工——合同毛利14.54