老師非同一控制下企業合并， 9月31日為基準日收購年末合并報表長投金額=子公司凈資產90% 少數股東權益= 子公司凈資產10% 長投金額=初始投資成本+ 10-12個月凈利潤的90% 不等于子公司凈資產*90% 差異是商譽嗎

樸老師

職稱：會計師

2025-03-11 16:00

這種情況下的差異不一定是商譽，具體分析如下：
差異可能來源
商譽因素：非同一控制下企業合并，購買方的合并成本（即初始投資成本）大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。當長投金額按 “初始投資成本 + 10 - 12 月凈利潤的 90%” 計算，與 “子公司凈資產 * 90%” 存在差異時，有可能是因為初始投資成本高于取得的子公司可辨認凈資產公允價值份額，高出部分形成了商譽，從而導致兩個計算結果不同。
可辨認凈資產公允價值調整：子公司的凈資產賬面價值與公允價值可能存在差異，在編制合并報表時，需要將子公司可辨認凈資產調整為公允價值計量。例如，子公司的固定資產、無形資產等資產的賬面價值與公允價值不同，在合并報表層面要進行調整。這種調整會影響子公司凈資產的金額，進而使得 “子公司凈資產 * 90%” 的計算結果發生變化，導致與長投金額計算結果產生差異，而并非是因為商譽。
內部交易及其他調整事項：在編制合并報表過程中，母子公司之間可能存在內部購銷、債權債務等內部交易，這些交易在合并時需要進行抵銷處理。此外，還可能存在會計政策和會計期間不一致的調整等情況。這些因素都會影響子公司凈資產在合并報表中的列示金額，進而造成與長投金額計算結果的差異。
所以，當出現該差異時，需要綜合考慮上述多種因素，不能簡單認定差異就是商譽。

黃豆芽追問

2025-03-11 16:12

老師，不存在評估增值，當期的少數股東權益和少數股東損益分別是凈利潤*10%, 凈資產10% 對嗎剩下的就是長投金額對嗎

樸老師解答

2025-03-11 16:14

同學你好
對的
理解正確

黃豆芽追問

2025-03-11 16:17

那長投=凈資產*90% 不等于初始投資成本+3個月利潤*90% 差異是商譽了，沒有公允增值部分那么是單體報表少確認長投的商譽對嗎單體分錄借長投商譽金額貸方做什么科目呢

樸老師解答

2025-03-11 16:23

單體報表中并不確認商譽

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親愛的學員你好，我是來自會計學堂的老師，很高興為你服務，請問有什么可以幫助你的嗎？

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