王雁鳴老師 解答

2018-06-09 14:40

您好，編制憑證如下 
一、材料采購業務 
 
 
購買材料 
實際成本法 
 
（1）貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫： 
借：原材料 
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：銀行存款 
 
 
（2）如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫： 
借：原材料 
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：應付賬款 
 
 
（3）如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫： 
暫估入賬： 
借：原材料 
貸：應付賬款——暫估應付賬款 
下月初用紅字編制會計分錄沖回： 
借：應付賬款——暫估應付賬款 
貸： 原材料 
 
 
（4）貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫： 
借：在途物資 
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：銀行存款 
材料收到，并驗收入庫 
借：原材料 
貸：在途物資 
 
 
（5）采用預付方式購入材料： 
預付貨款時： 
借：預付賬款 
貸：銀行存款 
材料入庫時： 
借：原材料 
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：預付賬款 
補付貨款時： 
借：預付賬款 
貸：銀行存款 
 
計劃成本法 
 
貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫： 
企業購入材料，未入庫，款已付（款未付） 
借：材料采購 
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：銀行存款/應付賬款 
 
 
貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫： 
企業購入材料，未入庫，款已付（款未付） 
借：材料采購 
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：銀行存款/應付賬款 
 
發出材料 
實際成本法 
 
借：生產成本/制造費用/管理費用等 
貸：原材料 
 
計劃成本法 
 
借：生產成本/制造費用/管理費用等 
材料成本差異（節約） 
貸：原材料 
材料成本差異（超支） 
 
 
 
二、生產業務 
 
處理材料費用的歸集與分配 
 
借：生產成本（直接用于產品生產） 
制造費用（間接費用） 
管理費用（行政管理部門） 
貸：原材料 
 
職工薪酬的歸集與分配 
計提 
 
借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等 
貸：應付職工薪酬 
 
發放工資，支付現金 
 
借：應付職工薪酬——工資 
貸：庫存現金 
 
代扣款項 
 
借：應付職工薪酬——工資 
貸：其他應收款——職工房租 
——代墊醫藥費 
 
制造費用的歸集和分配 
 
借：生產成本——基本生產成本——A產品 
——基本生產成本——B產品 
貸：制造費用 
 
分配完工產品生產成本的計算與結轉 
 
借：庫存商品 
貸：生產成本 
 
 
 
三、銷售業務 
 
主營業務收入的賬務處理 
 
借：銀行存款/應收賬款/預收賬款等 
貸：主營業務收入 
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 
 
主營業務成本的賬務處理 
 
借：主營業務成本 
貸：庫存商品 
 
其他業務收入的賬務處理 
 
借：銀行存款/應收賬款/應收票據等 
貸：其他業務收入 
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 
 
其他業務成本的賬務處理 
 
借：銀行存款/應收賬款/應收票據等 
貸：其他業務收入 
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 
 
營業稅金及附加的賬務處理 
 
確認稅金及附加： 
借：稅金及附加 
貸：應交稅費——應交營業稅等 
期末，結轉到本年利潤： 
借：本年利潤 
貸：稅金及附加

王雁鳴老師 解答

2018-06-09 14:41

您好，更正一下，最后的分錄是 
確認稅金及附加： 
借：稅金及附加 
貸：應交稅費——應交城建稅等 
期末，結轉到本年利潤： 
借：本年利潤 
貸：稅金及附加