成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理,有老師能為我答疑嗎
小芹菜~
于2025-02-05 10:09 發(fā)布 ??433次瀏覽
- 送心意
果粒老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2025-02-05 10:40
成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理主要包括以下步驟:
一、確定轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)及轉(zhuǎn)換前調(diào)整
1. 轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn):通常是公司決定采用權(quán)益法核算的日期。轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)之前的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按成本法核算,之后的則按權(quán)益法核算。
2. 轉(zhuǎn)換前調(diào)整:對(duì)轉(zhuǎn)換前的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,使轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)之前的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益符合權(quán)益法計(jì)量的要求。
二、對(duì)剩余投資進(jìn)行追溯調(diào)整
剩余持股比例部分應(yīng)視同從取得投資時(shí)點(diǎn)即采用權(quán)益法核算,進(jìn)行追溯調(diào)整:
1. 投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的追溯
? 若剩余長期股權(quán)投資成本大于按剩余持股比例計(jì)算的原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,則不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(體現(xiàn)為商譽(yù))。
? 若小于,則調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時(shí),調(diào)整留存收益。
2. 投資后的追溯調(diào)整
? 對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額,借記“長期股權(quán)投資”,貸記“留存收益”(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)及“投資收益”(處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動(dòng)×剩余持股比例)。
? 對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,借記“投資收益”,貸記“長期股權(quán)投資”。
? 對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),借記“長期股權(quán)投資”,貸記“資本公積——其他資本公積”,或做相反處理。
三、合并報(bào)表中的調(diào)整分錄
1. 將剩余股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
? 借記“長期股權(quán)投資”,貸記“投資收益”(或相反分錄),以反映剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值。
2. 調(diào)整個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益的歸屬期間
? 借記或貸記“投資收益”,貸記或借記“盈余公積”、“未分配利潤”、“其他綜合收益”、“資本公積——其他資本公積”,以反映個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益的重新計(jì)量。
3. 處理與原投資有關(guān)的其他綜合收益及其他所有者權(quán)益變動(dòng)
? 借記或貸記“其他綜合收益”、“資本公積——其他資本公積”,貸記或借記“投資收益”,以反映與原投資相關(guān)的其他綜合收益及其他所有者權(quán)益變動(dòng)的重新計(jì)量。
四、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資收益
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益等于處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和,減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額與商譽(yù)之和的差額,再加上與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益的部分)及其他權(quán)益變動(dòng)。
五、附注披露
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露處置后的剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值、按照公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的相關(guān)利得或損失的金額等信息。
總之,成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理需要遵循一定的步驟和原則。希望以上內(nèi)容對(duì)你有所幫助。





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