春天 追問

2018-06-04 23:18

老師您好，例如A和B同受D控制，A從D處合并了B，合并時增加資本公積30萬，現在D又從A處合并了B，請問A開始合并B時的資本公積20萬如何處理

老王老師 解答

2018-06-04 23:22

您好，A從D處合并了B，合并時增加資本公積30萬，現在D又從A處合并了B，請問A開始合并B時的資本公積20萬如何處理，我繞不明白了，能不能麻煩您再詳細描述一下呢？

春天 追問

2018-06-04 23:28

老師您看一下圖

老王老師 解答

2018-06-04 23:39

您好，也就是說，A把B的股份處置了，則分錄是，借；銀行存款，108，資本公積，20，貸：長期股權投資，100，投資收益，28萬元。

春天 追問

2018-06-04 23:40

老師，是處置了給

春天 追問

2018-06-04 23:43

老師，是處置了給D。A，B都受D控制，這樣那20萬也要佶轉損益嗎

春天 追問

2018-06-04 23:44

這不算同控下企業合并

老王老師 解答

2018-06-04 23:51

您好，是的，結轉損益了，算同一控制下的企業合并，但是作為A單個公司的話，也是這樣處理的。

春天 追問

2018-06-04 23:53

那老師這20萬的投資收益在做合并報表時要去除

春天 追問

2018-06-04 23:54

如果金額上億的話這也太影響利潤

春天 追問

2018-06-04 23:55

老師那這么處理，會計相關規定是什么

老王老師 解答

2018-06-04 23:57

您好，在做合并報表時，要進行抵消處理的。

春天 追問

2018-06-04 23:57

如何

春天 追問

2018-06-04 23:57

如何做?

老王老師 解答

2018-06-05 00:05

您好，抵消的時候， 
借：投資收益（子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例） 
   少數股東損益（子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例） 
  未分配利潤——年初 
  貸：未分配利潤——年末

春天 追問

2018-06-05 00:08

老師，我看注會書上并沒有這個解釋，請問這是第幾號文上的

春天 追問

2018-06-05 08:43

老師您好，謝謝您的耐心和敬業，請幫忙在解答一下。

老王老師 解答

2018-06-05 08:58

您好，我那個分錄是簡化了的，只調整了投資收益的。 
1、A公司個別報表的分錄是對的，2、A公司合并報表的調整分錄就是您寫的那樣。

春天 追問

2018-06-05 09:04

老師，2018年B公司被C公司合并回去了，那A公司合并報表如何調整

老王老師 解答

2018-06-05 09:35

您好，根據，企業會計準則第33號--合并財務報表 
第三十三條 母公司在報告期內處置子公司以及業務，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數。 
第三十九條 母公司在報告期內處置子公司以及業務，應當將該子公司以及業務期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 
第四十四條 母公司在報告期內處置子公司以及業務，應當將該子公司以及業務期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表。