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集團內部控制論
《集團內部控制論》是2009年出版的一本圖書，作者是王保平。本書能為企業管理人員提供專業性的參考意見，對企業集團內部控制的研究亦頗有助益。
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- 問 龐大集團財務舞弊事件中企業內部控制有哪些缺陷
樸老師 會計師龐大集團財務舞弊事件中企業內部控制存在以下多方面缺陷： 控制環境方面 管理層誠信與道德價值觀缺失：公司高管參與財務造假，如原董事長等被處罰，體現出管理層缺乏誠信和正確的道德價值觀，導致內部控制的根基動搖，無法為企業營造良好的控制環境. 治理結構不完善：董事會、監事會等治理機構未能有效發揮監督職能。從事件中可看出，對于重大的關聯交易、財務造假等問題，未能及時發現和制止，表明公司治理結構存在漏洞，制衡機制失效. 風險評估方面 風險意識淡薄：企業在大規模擴張過程中，過度依賴自購土地建店的重資產運營模式，資產負債率長期過高，卻未充分評估由此帶來的運營壓力和現金流負擔等風險，導致企業應對風險的能力急劇下降，為財務舞弊埋下隱患. 風險評估機制失效：對于債務重組、股權轉讓等復雜業務中的風險，如不當確認投資收益、計提預計負債等可能導致財務報表重大錯報的風險，未能有效識別和評估，使得企業在這些業務操作中出現嚴重的財務造假行為. 控制活動方面 合同審批與資金支付控制缺陷：在 2022 年與原控股股東之關聯方的資產抵債事宜以及多項采購合同中，未有效履行內部控制制度的決策程序和審批流程，存在大額資金支出缺乏充分論證和決策、未得到充分跟進和管控的問題，導致 10.05 億元的合同保證金 / 預付款在財務報告批準報出日仍未完成交易，且無法確定其合理性及是否涉及關聯方非經營性資金占用等. 關聯方交易控制失效：為合營公司提供資金支持時，未有效執行防范控股股東及關聯方資金占用的內部控制制度，無法合理保證防止或及時發現未經授權且對財務報表有重大影響的關聯方交易，如 2022 年為滄州信運行汽車銷售服務有限公司提供的 1191.65 萬元資金支持，就存在此類問題. 財務報告編制與審核控制缺陷：連續 4 年年度報告存在虛假記載，說明在財務報告的編制過程中，從數據收集、賬務處理到報表生成等環節的內部控制均存在問題，未能保證財務信息的真實、準確和完整，且在審核環節也未能有效發現和糾正這些錯誤，導致虛假財務信息對外披露. 信息與溝通方面 內部信息傳遞不暢：2022 年半年度報告中未披露涉及自身的 15.73 億元重大訴訟，以及還有三宗涉及公司的重大訴訟、仲裁未及時披露，涉案金額 28.66 億元，體現出公司內部各部門之間信息傳遞存在障礙，未能將重要信息及時、準確地傳遞給管理層和相關部門，影響了信息在財務報告中的及時披露. 外部信息溝通不足：企業與監管部門、投資者等外部利益相關者之間的信息溝通也存在問題，未能及時、充分地向外界披露公司的重大事項和風險信息，導致投資者等利益相關者無法及時了解公司真實情況，做出正確的決策. 內部監督方面 內部審計失效：公司內部審計機構未能有效發揮監督作用，對于財務報告內部控制的重大缺陷以及財務造假等問題未及時發現和糾正，導致問題長期存在并不斷積累，直至被監管部門查處. 內部控制自我評價流于形式：盡管公司每年都進行內部控制自我評價，但從實際情況來看，這些評價未能真實反映公司內部控制的有效性，對于存在的重大缺陷未能準確識別和披露，使得內部控制的監督和改進機制無法發揮應有的作用. 查看全文> - 問 在執行集團公司內部控制審計時，對于內部控制可能存在重大缺陷的業務流程，下列做法中，正確的有（ ）
朱飛飛老師 中級會計師同學，你好，這個題應該選擇ABCD， 對于內部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應給予充分的關注。例如：（1）對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作（選項A）；（2）在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制（選項D）；（3）選擇更多的組成部分進行測試（選項B）；（4）擴大相關內部控制的控制測試范圍（選項C）等。 查看全文> - 問 在執行集團公司內部控制審計時，對于內部控制可能存在重大缺陷的業務流程，下列做法中，正確的有（ ）朱飛飛老師 中級會計師同學，你好，這個題應該選擇ABCD，對于內部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應給予充分的關注。例如：（1）對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作（選項A）；（2）在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制（選項D）；（3）選擇更多的組成部分進行測試（選項B）；（4）擴大相關內部控制的控制測試范圍（選項C）等。 查看全文>
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老江老師 ,中級會計師你好 是自己編制（很多內容，事務所并不知道呀，如內部交易等） 查看全文>
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