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非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權資本。A公司當日的股東權益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元,該固定資產按直線法在5年內計提折舊
另甲公司和A公司有如下業務：
(1) 2015年年末,甲公司的應收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應付賬款,甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。
(2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業集團300萬元
(3) 2015年, A公司報告凈利潤為800萬元,并宣布分派現金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費的影響
要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調整抵消分錄。
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2022-05-09
?居民個人張某為中國境內某所高校的教師，2020年取得的收入如下：
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?（1）1-12月，每月從任職單位取得稅前工資、薪金收入15 000元。
?
?（2）5月，為境內某企業提供培訓服務取得稅前勞務報酬收入40 000元。
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?（3）9月，出版專著一部，取得境內某出版社支付的稅前稿酬收入30 000元。
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?（4）11月，從境內某公司取得稅前特許權使用費收入6 000元。
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?（5）12月，出租一套住房，當月取得不含稅的月租金4 800元，當月發生修繕費用1 200元，相關稅費240元。
?
?（6）12月，轉讓一套住房取得不含稅收入120萬元，該套住房原值為80萬元，轉讓時支付相關稅費10萬元。
?
居民個人工薪所得預扣預繳個稅的預扣率表
?
級數
?
累計預扣預繳應納稅所得額
?
預扣率
?
速算扣除數
?
1
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不超過36 000元的
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3%
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0
?
2
?
超過36 000元至144 000元
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10%
?
2520
?
3
?
超過144 000元至300 000元
?
20%
?
16
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2022-01-01
某事務所2020年3月15日完成了ABC公司年報審計，約定于4月28日提交。在復核中，王CPA與李CPA發現該公司還存在以下情況：
1、工作底稿顯示：利潤表重要性水平為85萬元，資產負債表重要性水平為95萬元。
2、3月5日，市高級法院判定公司賠償D公司125萬元損失。
3、公司計提壞賬準備的方法由余額百分比改為賬齡分析法。
4、存貨監盤時，發現短缺數量1000件，金額為87萬元，公司未作調整。
5、當年6月有一臺價值50萬元的設備未計提折舊，按規定，該設備折舊年限為5年，殘值5%，直線法折舊。
要求：
1.對第1種情形，應選定的重要性水平是多少，為什么？
2.針對第2種情況，注會要提何種建議？
3.針對345種情況，并假設公司未接受調整意見，注會應發表何種意見的審計報告？請代王李CPA寫除責任段以外的審計報告。
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2020-04-11
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下:
(1)甲公司為貿易型企業，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據此認可了管理層的做法。
(2)乙公司為制造型企業，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監盤。A注冊會計師擬通過復核組成部分注冊會計師的存貨監盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的重大疑慮。
(3)丙公司采用信息系統進行存貨貨齡管理，并據此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統中的信息進行了核對，未發現差異據此認可了存貨跌價準備的金額。
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2021-05-26
中國居民個人王某為一自由職業者，本年取得如下收入:
(1)2月，出版專著取得稅前稿費收入62000元:
(2)5月，為中國境內甲公司提供咨詢取得稅前勞務報酬50000元，并自行負擔交通費500元，餐費500元;
(3) 7月，取得到期國債利息收入2000元;
(4) 10月購入A債券30000份，每份買入價為8元，支付相關稅費900; 12月 賣出該債券20000份，每份賣出價為10元，支付相關稅費800元;
(5)12月，取得保險賠款5000元;
(6) 12月將其擁有的兩處住房中的套已使用7年的住房出售， 轉讓收入200000元， 該房產買價為120000元，另支付其他可以扣除的相關稅費8000元。
另外，王某本年專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計40000元。假設不考慮增值稅因素。
要求:(1)計算王某綜合所得應納個人所得稅:
(2)計算王某國債利息和保險賠款收入應納個人所得稅:
(3)計算王某轉讓債券收入應納個人所得稅;
(4)計算王某轉讓住房收入應納個人所得稅。
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2020-06-29
老師，這道題怎么算啊，我怎么算了個負數出來??
2019年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入30000，每月負擔三險一金1200
。在2019年期間于3月兼職為乙公司網站提供技術服務，獲得報酬8000元，并于6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，在10月提供專利技術的使用權給丁公司獲得收入5000元。
其他資料如下：
（1）兒子正在上小學，現已與丈夫約定由蘇某按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除；
（2）蘇某本人是在職博士研究生在讀；
（3）蘇某去年使用商業銀行個人住房貸款（或住房公積金貸款）購買了首套住房，現處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1300元，已與丈夫約定由蘇某進行住房貸款利息專項附加扣除；
（4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協議，約定由蘇某分攤贍養老人專項附加扣除800元。
要求: 請計算蘇某2019年度應預扣預繳個人所得稅稅額及匯算清繳應納個人所得稅稅額。
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2020-06-23
中國公民王某為境內甲公司技術人員。2019年1月有關收支情況如下：
每月取得基本工資10000元，全勤獎500元，崗位津貼400元，交通補貼1000元，差旅費津貼800元，專項扣除1800元/月。
（2）受乙公司委托進行軟件設計，取得設計費2000元。
（3）購買國債獲得利息收入800元。
（4）獲得保險賠款1000元。
（5）為某出版社做管理培訓獲得報酬1000元，在該出版社出版專著獲得稿酬10000元。
（6）7月份出租居住用房獲得租金收入2000元。
張某需為其第二套房支付房貸，每月支付房貸利息1000元；張某有一個4歲的兒子上幼兒園；張某為獨生子女，贍養年逾60歲的兩位父母。2019年6月，張某負擔醫藥費用支出10000元。符合條件的專項附加扣除信息均已申報提交。經約定，子女教育專項附加扣除由張某按扣除標準的100%扣除。
請計算：1、張某全年綜合所得應繳納個人所得稅是多少？
2、張某7月份出租住房取得的租金收入應繳納個人所得稅是多少？
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2020-06-16
何某是服裝公司一名模特，2021年收入情況如下：
（1）每月取得工薪收入5 000元，獎金9 000元，差旅費津貼6 000元，單位代扣代繳基本養老保險費400元、失業保險費50元、基本醫療保險費100元、住房公積金350，“三險一金”合計共900元；
（2）4月參加非公司組織的農村文藝演出一次，取得收入3 000元，通過當地教育局向農村義務教育捐款2 000元；
（3）6月取得儲蓄存款利息1 000元；
（4）8月已經去世的父親遺作出版，作為繼承人，何某取得稿酬250 000元；
（5）10月因汽車被盜獲得保險賠款80 000元；
（6）11月購買福利彩票中獎8 000元，領獎發生交通費200元。
已知：何某父母均年滿60周歲，可以專項附加扣除24 000元，個人工資、薪金所得減除費用標準為5 000元/月，偶然所得適用的個人所得稅稅率為20％。
要求：
計算何某2021年應納個人所得稅稅額。
個人所得稅稅率表（節選）
（綜合所得適用）
級數 全年應納稅所得額 稅率（%）速算扣除數
1 不超過36 000元的
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2022-10-10
居民個人陳某為中國境內甲公司員工，本年取得收入情況如下： （1）每月取得中國境內甲公司支付的稅前工資、薪金收入10000元。“三險一金”的計提基數為10000元，每月個人負擔的養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金分別為：800元、200元、50元、800元，每月子女教育專項附加扣除額為2000元，每月贍養老人專項附加扣除額為2000元。 （2）為中國境內乙公司提供咨詢全年取得稅前勞務報酬收入共計40000元。 （3）出版小說一部，全年取得中國境內丙出版社支付的稅前稿酬收入共計30000元。 （4）全年取得中國境內丁公司支付的稅前特許使用費收入共計20000元。 甲公司、乙公司、丙出版社、丁公司已經為陳某預繳（代扣代繳）了個人所得稅共計6000元。 要求： （1）計算陳某本年綜合所得的應納稅所得額。 （2）計算陳某本年綜合所得的應納個人所得稅。 (3)計算陳某本年綜合所得匯算清繳時應補繳或申請退回的個人所得稅。
三險一金是咋處理的
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2020-06-25
中國居民個人王某為一自由職業者，本年取得如下收入：
(1)2月，出版專著取得稅前稿費收入62000元；
(2)5月，為中國境內甲公司提供咨詢取得稅前勞務報酬50000元，并自行負擔交通費500元，餐費500元；
(3)7月，取得到期國債利息收入2000元；
(4)10月購入A債券30000份，每份買入價為8元，支付相關稅費900;12月賣出該債券20000份，每份賣出價為10元，支付相關稅費800元；
(5)12月，取得保險賠款5000元；
(6)12月將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉讓收入200000元，該房產買價為120000元，另支付其他可以扣除的相關稅費8000元。
另外，王某本年專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計40000元。假設不考慮增值稅因素。
要求：(1)計算王某綜合所得應納個人所得稅；
(2)計算王某國債利息和保險賠款收入應納個人所得稅；
(3)計算王某轉讓債券收入應納個人所得稅；
(4)計算王某轉讓住房收入應納個人所得稅。
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2020-06-29
王守茹是通達汽配公司的技術部經理。2022年，公司全年向其支付工資薪金18萬（平均月工資為15000元）、年終獎10萬；除公司外，某培訓機構向其支付勞務報酬3萬（其中6月份支付了0.4萬，10月份支付了2.6萬）；某出版社向其支付稿酬2萬（其中6月份支付了1.5萬，12月份支付了0.5萬）；某軟件網站向其支付特許權使用費4萬（其中6月份支付了3萬，12月份支付了1萬）。其中，王守茹四險一金每月繳納額度為3200元，專項扣除附加額每月2000元，無其他免稅情況。
問題1：請計算王守茹2022年綜合所得的年個稅（6分）。
問題2：如果你是王守茹，你會選擇年終獎單獨計稅還是合并計稅？為什么？（1分）
問題3：王守茹每月月薪是4500元，12月份獲得年終獎50000元，則其應繳個稅是多少？（4分）
問題4：2022年1-12月份，王守茹每月的個稅預扣繳額分別是多少？ （請用Excel表格編輯）
問題5：王守茹的年個稅退補額是多少？
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2023-03-24
中國公民張某2019年度收入情況如下:
(1)每月工資、薪金所得均為22000元(未扣除張某每月應負擔的“三險一金”
6800元)
(2)稿酬所得80000元,特許權使用費所得30000元,勞務報酬所得16000
元。
張某其他相關涉稅資料如下:
(1)張某本人博士在讀。
(2)張某夫妻倆育有一子一女,均就讀小學,因其妻為全職太太,故按約定子
女教育每年支出50000元均由張某負擔,簽訂有書面分攤協議
王
(3)張某兄弟三人,贍養老人(父母均6歲以上)支出每年60000元,按約
定平均分攤,簽訂有書面分攤協議。
(4)張某現住房為首套,每月貸款利息5800元,按約定貸款利息均由張某負
擔
(5)當年發生準予扣除的對公益慈善事業捐贈10000元,能提供相應憑證
(1)計算張某當年“綜合所得”金額
(2)計算張某當年“專項扣除”金額。
(3)計算張某當年“專項附加扣除”金額。
(4)計算張某當年“法律規定的其他扣除”金額
(5)計算張某當年個人所得稅的應納稅所得額。
1/4166
2021-06-16
我國居民個人李帆為獨生子女，就職于我國的甲公司。2019年每月稅前工資、薪金收入為32000元。每月減除費用5200元。張某個人每月負擔的基本養老保險2500元、基本醫療保險700，失業保險200元、住房公民金2600元，“三險一金”合計6000元。假設贍養老人每月專項附加扣除金額為2000元。李帆沒有其他專項附加扣除和依法確定的其他扣除。本年1-11月已累計已預扣預繳稅額為25000元。
請根據.上述業務資料回答下列問題:
( 1 )計算李帆本年1月和12月工資、薪金所得應由甲公司預扣預繳的個人所得稅。
(2 )對甲公司本年1月為李帆預扣預繳的個 人所得稅業務進行賬務處理。
(3)假設李帆2019年除工資、薪金所得外，勞務報酬所得稿酬所得和特許權使用費所得三項的收入額共計42000元該三項所得已預扣預繳個人所得稅9500元，請結合上述資料計算李航次年3月1日至6月30日內匯算清繳 (或申請退回）的個人所得稅。
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2020-07-15
3.甲公司2021年1月1日發行股票1000萬股取得乙公司70%的股權，并能夠對乙公司實施控制，甲公司和乙公司在合并前不存在關聯方關系。甲公司普通股股票每股面值為1元，發行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發行費用500萬元。乙公司在購.買日股東權益總額為32000元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元未分配利潤為2 800萬元。乙公司購買日應收賬款、存貨、固定資產的賬面價值和公允價值如表9-7所示。除上述資產外，乙公司購買日其他可辨認資產債的公允價值與賬面價值相等。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。
乙公司購買日項目賬面價值與公
允價值
單位:元
乙公司購買日項目
賬面價值
公允價值
應收賬款
39 200 000
38 200 000
存貨
200 000 000
211 000 000
固定資產
180 000000
210 000 000
要求:
(1) 編制甲公司取得乙公司70%股權投資的會計分錄。
(2)編制購買日在合并工作底稿中調整乙公司資產、負債的分錄。
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2022-10-29
居民個人張某為中國境內甲公司員工，本年取得的收入情況如下：
（1）每月取得中國境內甲公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。
（2）2月，為中國境內乙公司提供咨詢服務取得稅前勞務報酬收入40000元。
（3）4月，出版小說一部，取得中國境內丙出版社支付的稅前稿酬收入60000元。
（4）8月，取得中國境內丁公司支付的稅前特許權使用費收入80000元。
（5）9月，將所租入中國境內的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金4500元，轉租收取月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的可以從租金收入中扣除的各種稅費500元，并取得有效憑證。
（6）10月，以150萬元的價格轉讓一套兩年前無償受贈獲得的中國境內房產。該套房產受贈時市場價格為85萬元，受贈及轉讓房產過程中已繳納的稅費為10萬元。
（7）11月，在中國境內戊商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加戊商場舉行的抽獎活動，抽中價值6820元的獎品。
1/6180
2020-06-24
A公司與甲公司是非同一控制下的兩個企業。2X21年1月1日，A公司合并甲公司。A公司支付的合并對價為一項賬面余額為6 000萬元、未計提減值準備、已攤銷800萬元、公允價值為5 500萬元的無形資產，以及4 500萬元的銀行存款，經評估甲公司2X21年1月1日的固定資產公允價值比賬面價值高250萬元、其他資產和負債的公允價值等于賬面價值，甲公司合并前有關資產、負債和所有者權益的賬面價值資料如下：流動資產5 000萬元，固定資產等非流動資產10 000萬元，負債6 000萬元，所有者權益為9 000萬元，其中，股本為7 000萬元，資本公（1）假定此項合并屬于吸收合并，編制A公司合并日確認企業合并交易的有關會計分錄；
（2）假定此項合并屬于100%控股合并，編制A公司合并日確認企業合并交易的有關會計分錄；
（3）假定此項合并屬于100%控股合并，編制A公司合并日合并報表工作底稿中的有關調整與抵銷分錄；
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2023-04-29
中國居民個人王某為一自由職業者，本年取得如下收入：
（1）2月，出版專著取得稅前稿費收入62000元；
（2）5月，為中國境內甲公司提供咨詢取得稅前勞務報酬50000元，并自行負擔交通費500元，餐費500元；
（3）7月，取得到期國債利息收入2000元；
（4）10月購入A債券30000份，每份買入價為8元，支付相關稅費900；12月賣出該債券20000份，每份賣出價為10元，支付相關稅費800元；
（5）12月，取得保險賠款5000元；
（6）12月將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉讓收入200000元，該房產買價為120000元，另支付其他可以扣除的相關稅費8000元。
另外，王某本年專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計40000元。假設不考慮增值稅因素。
要求：（1）計算王某綜合所得應納個人所得稅；
（2）計算王某國債利息和保險賠款收入應納個人所得稅；
（3）計算王某轉讓債券收入應納個人所得稅；
（4）計算王某轉讓住房收入應納個人所得稅。
1/2353
2020-06-29
3、甲公司2021年1月1日發行股票1000萬股取得乙公司70%的股權，并能夠對乙公司實施控制，甲公司和乙公司在合并前不存在關聯方關系。甲公司普通股股票每股面值為1元，發行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發行費用500萬元。乙公司在購.買日股東權益總額為32000元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元未分配利潤為2 800萬元。乙公司購買日應收賬款、存貨、固定資產的賬面價值和公允價值如表9-7所示。除上述資產外，乙公司購買日其他可辨認資產債的公允價值與賬面價值相等。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。
表9-7
乙公司購買日項目賬面價值與公允價值
單位:元
乙公司購買日項目
賬面價值
公允價值
應收賬款
39 200 000
38 200 000
存貨
200 000 000
211 000 000
固定資產
180 000000
210 000 000
要求:
(1) 編制甲公司取得乙公司70%股權投資的會計分錄。
(2)編制購買日在合并工作底稿中調整乙公司資產、負債的分
7/1208
2022-10-23
2019年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入30000，每月負擔三險一金1200
。在2019年期間于3月兼職為乙公司網站提供技術服務，獲得報酬8000元，并于6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，在10月提供專利技術的使用權給丁公司獲得收入5000元。
其他資料如下：
（1）兒子正在上小學，現已與丈夫約定由王女士按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除；
（2）蘇某本人是在職博士研究生在讀；
（3）蘇某去年使用商業銀行個人住房貸款（或住房公積金貸款）購買了首套住房，現處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1300元，已與丈夫約定由王女士進行住房貸款利息專項附加扣除；
（4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協議，約定由王女士分攤贍養老人專項附加扣除800元。
要求: 請計算蘇某2019年度應預扣預繳個人所得稅稅額及匯算清繳應納個人所得稅稅額。
1/2933
2020-06-18
2.徐某為一企業高管人員在省會城市租- -套145平米房子作為工作用房，且納稅人為獨生之女，2019年取得以下收入:
(1)徐某每月在企業取得稅前工資薪金22000元，交完五險一金后， 1-12月全年取得稅前工資薪金264000元。該納稅人有兩個小孩且均有其扣除子女教育專項附加，其父母健在且已退休。
(2)8月份有兩篇論文在相關專業期刊上發表，分別取得稿酬3200元和4500元，還獲得5000元的勞務報酬費。
(3) 12月31日又取得- -次性 年終獎含稅獎金60000元。
(4)徐某郊區還有一套140平米房子出租給張某，每個月取得租金收入5000 (不考慮其他稅費，稅率20%)。
(5)徐某還將購入的有價證券進行出售，取得價款50000元，該有價證券購入時買價為30000元，同時還支付500元手續費。
(6)徐某11月還參加商場抽獎活動，中獎獲得40000元， 購買商品取得- - -張發票，再次獲獎700元。
請計算徐某2109年全年應該繳納的個人所得稅。
2/63
2022-12-11
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