民間非營業組織對資產負債清查一般如何解決？

對于清查出的資產報廢，毀損、盤盈、盤虧以及應確認而未確認的資產等應按新制度規定的確認和計量原則進行會計處理。

針對平時會計處理經常遇到的問題，在這里我舉幾個典型例題：

【例1】鹽城市工業聯合會2008年3月31日應收票據賬面反映借方余額10萬元，是應收A公司的票據，但A公司4月10日宣布破產，這就有確鑿證據表明所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能很小，鹽城市工業聯合會4月30清查資產，賬務處理按賬面余額：

借：應收賬款

10萬

貸：應收票據

10萬

如果是帶息票據：

借：籌資費用

貸：應收票據

如果4月30日A公司根據破產清算程序結束，沒有剩余資產那么工業聯合會要對賬務進行核銷應收賬款會計處理

借：非限定性凈資產

10萬

貸：應收賬款——A公司

10萬

【例2】衛生行業協會，對資產負債進行盤點：盤盈固定資產——電腦一臺，是接受捐贈，以前賬上沒有記載。電腦要按新舊程度結合市價計價入帳，市價4000元，新舊程度80%。

借：固定資產

3200

貸：非限定性凈資產

3200

如查出應確認的負債賬上沒有反映這個數，向主管局借款1萬

借：非限定性凈資產

1萬

貸：其他應付款

1萬

【例3】如果某行業協會對外投資債券100萬，但目前債券跌價市價80萬，則要提取跌價準備20萬，月底調整賬面余額

借：短期投資

100萬

貸：對外投資

100萬

借：管理費用——短期投資跌價準備 20萬

貸：短期投資跌價準備

20萬

【例4】如果在4月20日購買長期債權10萬，債券中包含利息1萬。

借：長期債權投資

10萬

其他應收款——應收利息

1萬

貸：銀行存款

11萬

分期付息到期還本的債券，每到期付息收到利息2005年3月31日收到第一季度利息

借：其他應收款——應收利息

0.25萬

貸：投資收益

0.25萬

同時收到利息款，

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收利息

民間非營利組織的賬務處理及會計報表

民間非營利組織會計制度——會計科目和會計報表

一、資產負債表編制說明

1.本表反映民間非營利組織某一會計期末全部資產、負債和凈資產的情況。

2.本表“年初數”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末數”欄內數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。

3.本表“期末數”各項目的內容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項目，反映民間非營利組織期末庫存現金、存放銀行的各類款項以及其他貨幣資金的合計數。本項目應當根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。如果民間非營利組織的受托代理資產為現金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應當扣減“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產”明細科目的期末余額。

(2)“短期投資”項目，反映民間非營利組織持有的各種能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項目應當根據“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。

(3)“應收款項”項目，反映民間非營利組織期末應收票據、應收賬款和其他應收款等應收未收款項。本項目應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”科目的期末余額合計，減去“壞賬準備”科目的期末余額后的金額填列。

(4)“預付賬款”項目，反映民間非營利組織預付給商品或者服務供應單位等的款項。本項目應當根據“預付賬款”科目的期末余額填列。

(5)“存貨”項目，反映民間非營利組織在日常業務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。本項目應當根據“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。

(6)“待攤費用”項目，反映民間非營利組織已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如預付保險費、預付租金等。本項目應當根據“待攤費用”科目的期末余額填列。

(7)“一年內到期的長期債權投資”項目，反映民間非營利組織將在1年內(含1年)到期的長期債權投資。本項目應當根據“長期債權投資”科目的期末余額中將在1年內(含1年)到期的長期債權投資余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中1年內(含1年)到期的長期債權投資減值準備余額后的金額填列。

民間非營業組織對資產負債清查的處理的講述如上，有關民間非營業組織的財務知識，有些文件真需要認真讀讀，這不是開玩笑的，既然要學習，就要拿出一個好的態度。