出口以前年度進口免稅設備如何申報納稅?

答：（1）增值稅方面：適用《舊設備出口退（免）稅暫行辦法》（國稅發〔2008〕16號）第六條、第七條和第八條相關規定如下：

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。企業出口外購舊設備后，須在規定的出口退（免）稅申報期限內（報關之日起90日內），填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持出口貨物報關單（出口退稅專用）、購買設備的普通發票或進口完稅憑證及主管稅務機關要求提供的其他資料向主管稅務機關申報免稅。

　　小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。

　　對照上述規定，你公司出口銷售以前年度進口的免稅設備，增值稅實行免稅不退稅政策，出口銷售時應開具出口發票。一般納稅人在增值稅電子申報系統的“銷項發票管理→其他應稅項目管理→其他應稅項目”中，錄入已開具的出口發票信息并選擇免稅欄目，其金額在主申報表第9欄“免稅貨物銷售額”本月數反映。

　　小規模申報時在增值稅申報表第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”本月數中填報。

　　（2）企業所得稅方面：

　　《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　1、用于市場推廣或銷售；

　　2、用于交際應酬；

　　3、用于職工獎勵或福利；

　　4、用于股息分配；

　　5、用于對外捐贈；

　　6、其他改變資產所有權屬的用途。

　　企業發生上述情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　因此，上述固定資產對外轉讓（出口）需要繳納企業所得稅，相關的固定資產成本按規定結轉。

購買設備會計分錄怎么寫？

答：第一筆，預付款時：

借：預付帳款 或 其他應收款 

貸：銀行存款 

注：預付帳款一般是購貨款，購買設備時，可用其他應收款

第二筆，收到設備時：

借：固定資產 

應交稅金-增值稅-進項稅 

貸：預付帳款（其他應收款） 

    銀行存款 

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