企業為職工負擔個人所得稅的賬務處理

（一）企業為職工全額負擔個人所得稅款

例1，某企業職工工資、薪金月收人1500元，企業為職工全額負擔個人所得稅款。應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10%）＝750元。應納個人所得稅＝750×10%－25＝50（元）。 

賬務處理為：

①企業計提代付職工個人所得稅款時，

借：利潤分配——代付個人所得稅　　　　　50

貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50

②支付職工工資時，

借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　1500

貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

③上交稅款時，

借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50元；

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

（二）企業為職工定額負擔個人所得稅款

例2，某企業職工月工資、薪金收入3000元，按規定，企業為職工負擔個人所得稅月50元。

應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業代職工負擔的稅款－費用扣除標準－3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10%－25＝ 200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。賬務處理為：

①計提代付職工定額稅款時，

借：利潤分配一代付個人所得稅　　　　　　50元；

貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50元。

②支付職工工資時，

借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　3000

貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　150 元。

③上交稅款時，

借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200

企業為職工負擔一定比例的個人所得稅款

例3，某企業職工月工資薪金3500元，企業負擔其職工應納稅款的30%.應納個人所得稅＝（3500-800）×15%－125＝280（元）。企業應負擔的稅款＝280×30%＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。 

賬務處理為：

①企業為職工按比例計提稅款時，

借：利潤分配——代付個人所得稅　　　　　84

貸：應交稅金——代扣個人所得稅　　　　　84

②職工支付工資時，

借：應付工資　　　　　　　3500

貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　196

③上交稅款時，

借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　280

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　280

個人所得稅的征收范圍及計算方式

個人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅其他所得。

應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

企業負擔職工個稅的多少因收入的多少而不同，所以企業為職工負擔個人所得稅的賬務處理也不同，大家要仔細分辨。感謝大家來會計學堂學習，會計學堂會推出更多的內容。