生產企業(yè)支付銷售返利怎么做賬?

答:貨幣返利的會計處理

企業(yè)要根據(jù)與經銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款,以及以往的歷史經驗等因素,合理預計各經銷商最終享受返利的可能性,如果很可能最終會享受到,且在銷售確認時又符合《企業(yè)會計準則第14號--收入》規(guī)定的"很可能導致經濟利益流出的現(xiàn)時義務"的條件,應作為預計負債予以計提,借方科目為沖減所確認的當期銷售收入.以后經銷商實際享受返利時,轉銷該預計負債.主要是因為:

1. 將返利計入預計負債是符合權責發(fā)生制要求的.

2. 收入代表的經濟利益流入應當是導致所有者權益增加的.但此處的部分經濟利益與應在未來享受的返利相關,需遞延到以后確認,所以不構成現(xiàn)在的收入,計提時應沖減當期收入.

3. 現(xiàn)金返利不屬于無償贈送,應沖減收入,不建議計入銷售費用.

在實際工作中,往往是經銷商已經達到了相關合同條款中規(guī)定的返利條件,而企業(yè)尚未計提該項負債,惠而浦與經銷商簽訂合同時,應該有明確的返利政策,期末可以合理估計確定相關負債金額,惠而浦此次會計差錯因沒有按照規(guī)定計提銷售返利,導致收入虛增,利潤浮盈.

例1. 彤升公司與代理商協(xié)議,銷售給代理商10000元商品,年底完成目標第二年返利3510元.

(1)第一年的會計處理:

借:應收賬款等 10000

貸:主營業(yè)務收入 8547

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1453

借:主營業(yè)務收入--折扣 3000

貸:預計負債3000

注:企業(yè)所得稅按照所有權轉移作為納稅義務發(fā)生時間,會計上計提的現(xiàn)金返利3000元匯算清繳時要做納稅調增處理.

(2)第二年,實際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時:

借:預計負債3000

貸:應收賬款等 3510

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) -510

注意:預提返利在會計上應沖減銷售收入,但稅法上只有在實際開票時才能沖減銷項稅額.以上稅務處理各地可能會有不同,建議與主管稅務機關溝通采用當?shù)氐耐ㄓ米龇?

實務返利的會計處理

實物返利在增值稅方面應當視同銷售,但會計上不認為是無償贈送而作為商業(yè)折扣沖減收入.《企業(yè)會計準則講解2010》第十五章關于商業(yè)折扣,指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,其本質上是為了促進銷售,即便是實物在會計處理上也可作為商業(yè)折扣處理.

某飲料公司的正常批發(fā)價為117元/箱(含稅),全年購買數(shù)量在10萬箱的商業(yè)企業(yè)可享受銷售返利,其中,10萬-15萬箱享受0.1%,15萬-20萬箱的部分享受0.15%,B企業(yè)全年購買18萬箱.飲料公司的相關會計處理:(1)飲料公司對外銷售時,不得從收入總額中扣除預先承諾的銷售返利,必須按照包含預先承諾的銷售返利的金額確認分別銷售收入和銷項稅額.借:銀行存款21060000貸:主營業(yè)務收入18000000應交稅費---應交增值稅(銷項稅額) 3060000(2)飲料公司在對外銷售實現(xiàn)后應貫徹權責發(fā)生制和配比性原則,預提銷售返利.借:銷售費用22815貸:預提費用---銷售返利22815注:按照高估費用或損失的原則,應該按照較高的比例作為計提基數(shù).(3)用貨幣支付銷售返利時借:預提費用---銷售返利22815貸:銀行存款22815注:22815=117×(150000×0.1% +30000×0.15%)納稅申報時,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額.未按規(guī)定預提的銷售返利不得在預提當年稅前扣除,在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除.

銷售返利是否需要開具發(fā)票?

銷售返利需要開具發(fā)票.按照相關稅收政策的規(guī)定,生產企業(yè)從銷售企業(yè)那里取得的返利收入發(fā)票有兩類,一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,應開具增值稅普通發(fā)票,沖減當期增值稅進項稅.一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且經銷企業(yè)向生產廠家提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,應開具服務業(yè)發(fā)票.

生產企業(yè)支付銷售返利怎么做賬?通過上文的學習我們知道:將返利計入預計負債是符合權責發(fā)生制要求的,這一點,你在實務處理時做對了嗎?想要學習更多的財稅最新政策和知識就來會計學堂,優(yōu)秀的老會計隨時為你解惑答疑.