購(gòu)入增值稅稅控設(shè)備財(cái)稅處理怎么做?

答:一、稅務(wù)處理

(財(cái)稅[2012]15號(hào))規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減.

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行.

增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定,財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款.乙分公司支付增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用于抵減增值稅應(yīng)納稅額的,該項(xiàng)抵減額不屬于財(cái)政性資金.抵減額應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額,計(jì)繳企業(yè)所得稅.

(國(guó)稅發(fā)[2000]183號(hào))規(guī)定,自2000年1月1日起,企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支;同時(shí)可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.其中,增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī).因此,企業(yè)購(gòu)入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的支出,準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支.此時(shí),企業(yè)在購(gòu)入設(shè)備年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)中,應(yīng)做納稅調(diào)減,在該設(shè)備按規(guī)定折舊年限內(nèi)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中,應(yīng)做納稅調(diào)增.企業(yè)也可將該專用設(shè)備和通用設(shè)備按不低于規(guī)定的最低年限,即不低于3年的年限,按平均年限法計(jì)提折舊在稅前扣除.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)支出可在稅前扣除.

二、會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》規(guī)定,政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本.政府補(bǔ)助的主要形式有:財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還和無(wú)償劃撥非貨幣資產(chǎn).

公司購(gòu)置稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按前述規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,屬于稅收優(yōu)惠.政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn),其取得的稅收抵減額不屬于政府補(bǔ)助.

公司的會(huì)計(jì)分錄如下:

購(gòu)入稅控專用設(shè)備、電腦、打印機(jī):

借:固定資產(chǎn)--打印機(jī)

固定資產(chǎn)--電腦

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:存款

支付技術(shù)維護(hù)費(fèi):

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

憑專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票抵減增值稅應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入

使用上述固定資產(chǎn)需按月計(jì)提折舊.

如果乙分公司放棄該項(xiàng)稅收優(yōu)惠,則其取得稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票可按規(guī)定進(jìn)行抵扣,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:固定資產(chǎn)--打印機(jī)

固定資產(chǎn)--電腦

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅發(fā)票用認(rèn)證才能抵扣嗎?

一般納稅人購(gòu)買金稅盤的專用發(fā)  票,不需要認(rèn)證,直接抵減應(yīng)納增值稅額.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào)):

一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)  票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減.

三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

購(gòu)入增值稅稅控設(shè)備財(cái)稅處理怎么做?關(guān)于稅控系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理,上文都已經(jīng)介紹的很詳盡了,如果還是有不能理解的地方,還可以通過(guò)咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂老師的方式進(jìn)行解答哦.