企業間追償欠款的會計分錄怎么做

案例:甲公司是一家以銷售建材為主營業務的一般納稅人企業,2014年6月1日,同為一般納稅人企業的乙公司向甲公司購買一批鋼材(假設該批鋼材的總成本為800萬元),貨款(含稅)共計1170萬元,雙方于當天簽下購銷合同.

合同約定,乙公司在收到貨物之后的一周內向甲公司結清貨款.當日,甲公司發出鋼材,乙公司在2014年6月5日完成簽收.一周后,乙公司并未向甲公司支付貨款,而甲公司的負責人也未向乙公司進行催款,只是于2014年年底在朋友圈呼吁"年底了,請大家主動還款."

2016年7月1日,由于乙公司依舊未向甲公司支付貨款,甲公司未向乙公司開具銷售發票,甲公司將乙告上法院,乙公司抗辯甲公司從未催告,法院最終以甲公司在期間未進行催告并過了訴訟時效,宣判甲公司敗訴.(假設甲公司的應收賬款只有這一筆,采用備抵法核算壞賬,且計提壞賬比例為5‰,計算企業所得稅時不考慮其他相關業務.)

1、2014年年底計提的壞賬準備會計分錄:

(1)2014年年底,甲公司需要計提壞賬準備(提壞賬比例為5‰),但該筆壞賬準備不得在稅前進行扣除.

借:資產減值損失-計提的壞賬準備 58500(11700000*5‰)

貸:壞賬準備(計提數) 58500

計算2014年相關所得稅費用時:(10000000-8000000)*25%=500000

借:所得稅費用 485375

遞延所得稅資產 14625

貸:應交稅費-應繳所得稅 500000

借:本年利潤 538875

貸:資產減值損失-計提的壞賬準備 58500

所得稅費用 485375

(2)甲公司敗訴后,損失應按《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規定確認,并提供以下資料向主管稅務機關進行資產損失專項申報方能進行稅前扣除:

收、預付賬款發生的原始憑據,包括相關事項合同、協議或說明,以及會計憑證;

人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

資產損失的會計處理憑證.

2016年確認的壞賬損失會計分錄:

借:壞賬準備(確認數) 11700000

貸:應收賬款 11700000

期末,提取的壞賬準備(計提數)小于實際沖減數(確認數),需補提壞賬準備:

借:資產減值損失-補提的壞賬準備 11641500

貸:壞賬準備 11641500

確認壞賬損失,將之前因計提壞賬準備所產生的遞延所得稅資產轉回所得稅費用:

借:所得稅費用 14625

貸:遞延所得稅資產 14625

借:本年利潤 11656125

貸:資產減值損失-補提的壞賬準備 11641500

所得稅費用 14625

企業間追償欠款的財稅溫馨提示

企業怠于行使自己的權利往往會導致應收款項變成壞賬,不僅損失貨物的成本,所繳納的增值稅稅款也不會退回,雖然形成的損失可以按規定在企業所得稅前扣除,但損失的成本與費用再也回不來了,而且易造成企業資金鏈的斷裂,影響企業的正常發展.為降低你的風險,小編這里給您提個醒:

1、企業在交易前可事先通過稅務機關查詢功能來查詢對方的信用級別和狀態,是否存在欠稅等,以此作為判斷對方的信譽度,再來確定是否進行賒銷貨物.

2、若對方逾期不履行還款義務,企業需要通過法律等途徑,及時行使自己的權利,類似于案例中的催款方式一定要采取有法律效力的方式進行催告,特別留心酒桌上的承諾永遠沒有紙質的保險.

3、企業莫要怕傷面子而放棄最后的防線,對于不履行還款義務的相對人,要在有效的訴訟時效內向法院提起訴訟.

4、最后,企業應善于總結經驗,以免此類情況再次發生.

企業間追償欠款的會計分錄怎么做,上文已經作了介紹.企業應收款項管理不到位就可能變成壞賬,雖然形成的損失可以按規定在企業所得稅前扣除,但損失的成本與費用再也回不來了,而且會影響企業的正常發展.所以,財務人員一定要加強應收賬款管理哦.