資本公積轉增股本要繳納個人所得稅嗎

一、有限責任公司的資本公積轉增股本要交個人所得稅.

二、財稅〔2015〕116號文件規定:從2016年1月1日起在全國范圍內,中小高新技術企業以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉增股本,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可在5年內分期繳納個人所得稅.個人股東獲得轉增的股本,應按照"利息、股息、紅利所得"項目,適用20%稅率征收個人所得稅.

三、國稅發〔1997〕198號文件中所稱的"資本公積金"是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金.將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅.而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,則應當依法征收個人所得稅.

四、個人所得稅的納稅義務人,既包括居民納稅義務人,也包括非居民納稅義務人.居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅.

因此,上市公司以資本公積中的資本溢價轉增股本,對投資者而言包括企業投資者和個人投資者,均不用繳納相應的企業所得稅和個人所得稅,上市公司也無須履行相應的扣繳義務.這里需要說明的是,對上市公司而言,對于其經股東大會或類似機構決議,上市公司用盈余公積轉增資本或用盈余公積派送新股,用未分配利潤分配給股東或投資者的現金股利或利潤以及分配給股東的股票股利,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資不用繳納企業所得稅,個人股東需繳納個人所得稅.

現行稅收政策對于個人股東取得轉增股本有四種稅收處理方式:

(1)取得以股票溢價形成的資本公積轉增股本,不征個人所得稅;

(2)取得"上市及新三板"企業轉增股本,按現行有關股息紅利差別化政策執行;

(3)取得非"公開發行和轉讓市場"的中小高新技術企業轉增的股本,符合條件的可分期繳納個人所得稅;

(4)從非"公開發行和轉讓市場"其他企業取得的轉增股本,應一次性繳納個人所得稅,實施轉增的企業應及時代扣代繳.

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