預收款結轉收入業務招待費計提基數如何確認

企業所得稅法實施條例第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第六條規定,企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現.對采取一次性全額收款方式銷售開發產品的,應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日,確認收入的實現.采取分期收款方式銷售開發產品的,應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現.付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現.

國稅發〔2009〕31號文件對房地產開發企業無論是銷售完工產品還是未完工產品所取得的收入,都確定為稅法上的銷售收入,并以此作為業務招待費扣除中的收入基數,而企業財務處理上,將銷售未完工產品并不作為銷售收入,而是作為預收款處理.

《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)規定,根據企業所得稅法精神,在計算應納稅所得額及應納所得稅時,企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的,應按照企業所得稅法規定計算.企業所得稅法規定不明確的,在沒有明確規定之前,暫按企業財務、會計規定計算.

補貼收入也是業務招待費計提基數嗎

業務招待費是計提基數的.

按照國家稅務總局關于印發《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的通知《收入明細表》填報說明的規定可以看出,該申報表第1行"銷售(營業)收入合計是作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數的.

再根據相關內容分析,銷售(營業)收入合計為"主營業務收入"、"其他業務收入"、"視同銷售收入"等三項內容構成,因此業務招待費的計算基數是營業收入、其他業務收入和視同銷售收入的合計數,政府補助收入不包括在內.

業務招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出.具體范圍包括:因生產經營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發生的景點參觀費及其他費用的開支和發生的業務關系人員的差旅費開支.一般來講,外購禮品用于贈送的,應作為業務招待費.

所謂業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用.它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出,是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定--僅允許按一定標準扣除.

面對預收款結轉收入業務招待費計提基數如何確認的內容還有疑問的話,企業會計又擔心有做錯賬的情況,不妨拿著自己的賬目給會計學堂的老師過目下,看看自己的賬目是否正確.