計算企業所得稅時增值稅可以扣除嗎?
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅。
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅,企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
所以計算應納所得稅不扣除增值稅。
計算企業所得稅應繳納所得額時,為什么特別提醒增值稅不允許扣除?
計算企業所得稅應繳納所得額時,特別提醒增值稅不允許扣除的原因是:
企業繳納的增值稅稅款,因增值稅是價外稅,發生銷售時,直接就記入"應交稅費--應交增值稅"科目,不擠占成本費用,故計算企業所得稅應納所得額時不得扣除,以小規模納稅人為例:
銷售時
借:銀行存款/應收帳款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
納稅時
借:應交稅費--應交增值稅
貸:銀行存款
另外企業向投資者支付的股息、紅利和企業繳納的稅收滯納金,計算企業所得稅應納所得額時不得扣除:
因企業向投資者支付的股息、紅利,是從稅后凈利潤中提取支付的,也不擠占成本費用,故計算企業所得稅應納所得額不得扣除,具體為:
從稅后凈利潤中提取時
借:利潤分配--提取應付股利
貸:應付股利
在計算企業所得稅應繳納所得額時,會特別提醒增值稅不允許扣除,另外企業在給股東的股息。分紅中都應是稅后凈利潤。聽小編介紹完”計算企業所得稅是增值稅可以扣除嗎”的內容,你是不是又加深印象了呢!