出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅如何處理?

2018-11-21 11:36 來源：網(wǎng)友分享

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出租房產(chǎn)業(yè)務(wù),實務(wù)中存在預(yù)付租金或者免租期等多情況,對于該業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅收入確認(rèn),處理不當(dāng)就可能造成涉稅風(fēng)險.出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅如何處理?小編通過對政策梳理,為大家做個說明,希望能對各位財稅人員有所幫助.

出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅如何處理?

根據(jù)《國稅總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號文件第一條規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)獲得的租金收入,要按照交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人支付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn).如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度,而且提前將租金一次性支付的,根據(jù)該實施條例第九條規(guī)定的,收入與費用配比原則,出租人在租賃期內(nèi)對上述已確認(rèn)的收入分期均勻計入相關(guān)年度收入.

也就是說,如果納稅人出租房產(chǎn)一次性收取租金的,在確認(rèn)企業(yè)所得稅收入時,出租人可以對已經(jīng)確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入.

出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅如何處理?

出租房產(chǎn)含免租期情況下企業(yè)所得稅如何處理?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入.租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn).

因此,對于免租期的房產(chǎn)出租,在會計上應(yīng)將整個租金期內(nèi)的總租金額除以總租月份確認(rèn)每月租金收入,企業(yè)所得稅上應(yīng)"按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)".如果會計上對免租期已經(jīng)確認(rèn)收入,在所得稅申報時應(yīng)做納稅調(diào)整.

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