建造合同的核算怎么做? 

答:企業為核算建造合同業務應設置"工程施工"、"工程結算"科目. 

1、"工程施工"科目(船舶等制造企業亦可使用"生產成本"科目),核算企業實際發生的合同成本和合同毛利.本科目應當按照建造合同,分別"合同成本"、"間接費用"、"合同毛利"進行明細核算,期末借方余額反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利.
企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用,借記"工程施工(合同成本)"科目,貸記"應付職工薪酬"、"原材料"等科目;發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記"工程施工(間接費用)"科目,貸記"累計折舊"、"銀行存款"等科目.月末,將間接費用分配計入有關合同成本時,借記"工程施工(合同成本)"科目,貸記"工程施工(間接費用)"科目.
根據建造合同準則確認合同收入、合同費用時,借記"主營業務成本"科目,貸記"主營業務收入"科目,按其差額,借記或貸記"工程施工(合同毛利)"科目.
合同完工時,將"工程施工"科目余額與相應的"工程結算"科目對沖,借記"工程結算"科目,貸記"工程施工"科目. 

2、"工程結算"科目,核算企業根據建造合同約定向購買方辦理結算的累計金額.本科目是"工程施工"科目的備抵科目,應當按照建造合同進行明細核算,期末貸方余額反映企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額.
企業向購買方辦理工程價款結算時,按應結算的金額,借記"應收賬款"等科目,貸記"工程結算"科目.合同完工時,將"工程結算"科目余額與相應的"工程施工"科目對沖,借記"工程結算"科目,貸記"工程施工"科目.
在建造合同未開工或實施過程中,如果合同的預計總成本超過總收入,則應當確認預計損失.未開工時,按其差額,借記"主營業務成本"科目,貸記"預計負債"科目;實施過程中,按其差額,借記"資產減值損失"科目,貸記"存貨跌價準備--合同預計損失準備"科目;合同完工時,借記"預計負債"或"存貨跌價準備--合同預計損失準備"科目,貸記"主營業務成本"科目. 

新收入準則下建造合同的會計核算有什么變化? 

新增設了以下會計科目: 

1、"合同資產".本科目核算企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利.企業在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前,已經向客戶轉讓了商品的,應當按因已轉讓商品而有權收取的對價金額,借記本科目或"應收賬款"科目,貸記"主營業務收入""其他務收入"等科目;企業取得無條件收款權時,借記"應收賬款"科目,貸記本科目.涉及增值稅的,還應進行相應的處理. 

2、"合同負債".本科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務.企業在向客戶轉讓商品之前,客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價權利的,企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點,按照該已收或應收的金額,借記"銀行存款""應收賬款""應收票據"等科目,貨記本科目;企業向客戶轉讓相關商品時,借記本科目,貸記"主營業務收入" "其他業務收入等科目.涉及增值稅的,還應進行相應的處理.本科目期末貸方余額,反映企業在向客戶轉讓商品之前,已經收到的合同對價或已經取得的無條件收取合同對價權利的金額. 

3、"合同履約成本".本科目核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規范范圍且按照本收入準則應當確認為一項資產的成本.企業發生上述合同履約成本時,借記本科目,貸記"銀行存款""應付職工薪酬""原材料"等科目;對合同履約成本進行攤銷時,借記"主營業務成本""其他業務成本"等科目,貸記本科目.涉及增值稅的,還應進行相應的處理.本科目期末借方余額,反映企業尚未結轉的合同履約成本. 

4、"合同結算".本科目核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債,在此科目下設置"合同結算-價款結算"科目反映定期與客戶進行結算的金額,設置"合同結算-收入結轉"科目反映按履約進度結轉的收入金額.資產負債表日,"合同結算"科目的期末余額在借方的,根據其流動性,在資產負債表中分別列示為"合同資產"或"其他非流動資產"項目;期末余額在貸方的,根據其流動性,在資產負債表中分別列示為"合同負債"或"其他非流動負債"項目. 

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