研發(fā)設(shè)備一次性扣除賬務(wù)處理

2018-09-07 15:15 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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企業(yè)研發(fā)設(shè)備所產(chǎn)生的費(fèi)用,根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,可以進(jìn)行稅前扣除.那么如果一次性扣除應(yīng)該怎樣做賬務(wù)處理呢?本文將對(duì)此進(jìn)行解答.除此之外,文章還將闡述相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問(wèn)題.

研發(fā)設(shè)備一次性扣除賬務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第二條企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))的規(guī)定,就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除.

因此,如果會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理一致,均將此項(xiàng)專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備按單位價(jià)值一次性扣除的,則在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為一次性扣除的50%;如果會(huì)計(jì)處理仍按規(guī)定年限計(jì)提折舊費(fèi),而稅務(wù)處理為一次性扣除的,則在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用僅為會(huì)計(jì)處理計(jì)提的折舊費(fèi)的50%.

研發(fā)設(shè)備一次性扣除賬務(wù)處理

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的賬務(wù)處理

研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的財(cái)務(wù)處理方式,應(yīng)分兩個(gè)階段進(jìn)行:

1、研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除.

2、研究開發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)

形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用,則屬于資本化支出,構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本,應(yīng)允許加計(jì)后作為無(wú)形資產(chǎn)的成本,按照規(guī)定攤銷,也就是說(shuō)形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用,按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%從無(wú)形資產(chǎn)使用的月份起,按其使用壽命平均進(jìn)行攤銷.

關(guān)于研發(fā)設(shè)備一次性扣除賬務(wù)處理怎么做的問(wèn)題,上述文章已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)的解答.看完文章,你學(xué)到了嗎?以上就是本文的全部?jī)?nèi)容了,感謝閱讀.

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