往年結(jié)轉(zhuǎn)的福利費(fèi)余額如何處理?

結(jié)轉(zhuǎn)到"應(yīng)付職工薪酬-職工福利"這個(gè)科目里,可以繼續(xù)使用,支付時(shí)貸記本科目.

要注意的是:稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)看到當(dāng)年計(jì)提的福利費(fèi)有貸方余額,可能會(huì)調(diào)增所得稅應(yīng)納稅所得額,因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定的允許稅前扣除金額是指實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi).

新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)賬務(wù)處理

執(zhí)行新準(zhǔn)則取消了原"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費(fèi)"會(huì)計(jì)科目,增設(shè)"應(yīng)付職工薪酬"科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬.按照"職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼"、"職工福利費(fèi)"、"醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"、"住房公積金"、"工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)"、"非貨幣性福利"、"因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償"、"其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算.

根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定:"企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用)列支.已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費(fèi)用)中提取.超出規(guī)定比例的部分,由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)."和第四十四條規(guī)定:"企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取,專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn).工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會(huì)."和財(cái)政部財(cái)企[2008]34號(hào)有關(guān)規(guī)定企業(yè)不再按工資薪金總額的14%在成本費(fèi)用中提取職工福利基金.而有關(guān)職工福利性質(zhì)支出可在不超過工資薪金總額的14%范圍內(nèi)通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用.(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.")

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