結轉實物發放的成本分錄

公司產品發放福利或者公司外購產品發放福利

借:應付職工薪酬--職工福利

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅-銷項稅額

交增值稅-銷項稅額

新會計準則下,福利費會計分錄的處理方法如下:

新會計準則下,將"應付福利費"科目取消,按工資總額的14%提取福利費取消.

以管理部門為例,當月發生福利費500元,現金支付,會計分錄為:

1: 實報實銷方式下福利費的處理方法.

借:管理費用-福利費 500

貸:現金 500

2: 以工資方式對福利費的列支.

借:應付職工新酬-應付福利費 500

貸:現金 500

借:管理費用-福利費 500

貸:應付職工新酬-應付福利費 500

3: 以工資方式對福利費的列支.

借:管理費用-福利費 500

貸:應付職工新酬-應付福利費 500

借:應付職工新酬-應付福利費 500

貸:現金 500

【案例】2010年,乙公司全年應發工資1 000萬元,其中:生產部門直接生產人員工資500萬元;生產部門管理人員工資100萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設產品銷售機構人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內部開發存貨管理系統人員工資60萬元.公司預計2010年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對象為上述所有人員.假定公司存貨管理系統已處于開發階段、并符合《企業會計準則第6號---無形資產》資本化為無形資產的條件.另外,公司為企業職工提供了各種福利性政策,年底把自己生產的消費稅應稅化妝品500套發給職工,成本價為0.15萬元,不含稅售價為0.25萬元,增值稅率17%,消費稅率30%.

乙企業有關職工福利費會計處理如下:

(一)計提職工福利的會計處理

借:生產成本10(500×2%)

制造費用 2 (100×2%)

管理費用3.6 (180×2%)

銷售費用 1(50×2%)

在建工程 2.2(110×2%)

研發支出---資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

貸:應付職工薪酬---職工福利 20(1 000×2%)

(二)發放職工福利的會計處理

借:應付職工薪酬---職工福利 146.25(125+21.25)

貸:主營業務收入 125(500×0.25)

應交稅費---應交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

借:營業稅金及附加 37.5

貸:應交稅費---應交消費稅 37.5(500×0.25×30%)

借:主營業務成本 75(500×0.15)

貸:庫存商品 75

結轉生產成本的會計分錄

車間領原材料,按照成本核算對象進行直接計入.

借:生產成本

貸:原材料

發生工人工資,按照成本核算對象直接計入或分配計入.

比如直接生產工人工資直接計入,輔助或車間管理人員工資分配計入.

借:制造費用

生產成本

貸:應付職工薪酬

發生制造費用,先在制造費用科目里歸集,然后采用一定的方法,比如定額工時,分配計入成本核算對象.

借:生產成本

貸:制造費用

月末,產品完工入庫.

借:庫存商品

貸:生產成本.

以上就是結轉實物發放的成本分錄的全部解答,相信就上述內容大家也都有所了解了,為了方便大家理解我在上文整理了案列,大家可以對應案例分析.還有其他問題,可以咨詢會計學堂在線答疑老師!