債務(wù)豁免需要繳納什么稅

答:需要繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》:

第六條 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步,包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等,債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費)的差額,確認為債務(wù)重組所得,計入企業(yè)當期的應(yīng)納稅所得額中.

債權(quán)人應(yīng)當將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額,確認為當期的債務(wù)重組損失,沖減應(yīng)納稅所得.

《企業(yè)會計制度》規(guī)定,債務(wù)人被豁免的債務(wù)發(fā)生時在"資本公積--其他資本公積"科目核算.單純從會計處理來看,表面上被豁免的債務(wù)涉及不到稅收.但是,由于稅收與會計處理在債務(wù)重組業(yè)務(wù)方面存在差異,就形成當債務(wù)人得到債務(wù)讓步時必須按規(guī)定繳納所得稅.

企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法

答:根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》:

第三條 債務(wù)重組包括以下方式:

(一)以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù);

(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);

(三)債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本,包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;

(四)修改其他債務(wù)條件,如延長債務(wù)償還期限、延長債務(wù)償還期限并加收利息、延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;

(五)以上述兩種或者兩種以上方式組合進行的混合重組.

第四條 債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù),除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外,應(yīng)當分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn),再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失).

債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費)確定其計稅成本,據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等.

第五條 在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進行的債務(wù)重組中,除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外,債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額,確認為債務(wù)重組所得,計入當期應(yīng)納稅所得;債權(quán)人(企業(yè))應(yīng)當將享有的股權(quán)的公允價值確認為該項投資的計稅成本.

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