培訓費增值稅專用發票可以抵扣嗎

1、人事部給財務部報名參加了專業網絡培訓課程,直接進管理費用據實列支,無需計提.

2、培訓費取得增值稅專用發票可以抵扣,但培訓費中包含的餐費是不可以抵扣的,開票時需分別開具.

《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

問:在北京參加培訓,對方提出培訓費開具增值稅專用發票.此次"營改增"試點的范圍是否包括培訓費?可否收取培訓費增值稅專用發票?企業取得對方開具的培訓費增值稅專用發票是否可以抵扣?

答:《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)第五條第(一)款第3項規定,其他文化業是指經營上列活動以外的文化活動的業務,如各種展覽、培訓活動,舉辦文學、藝術、科技講座、演講、報告會,圖書館的圖書和資料借閱業務等.

根據上述規定,培訓為"文化體育業--文化業(其他文化業)"勞務.

《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)*9條*9款規定,在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為增值稅納稅人.納稅人提供應稅服務,應當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業稅.

《應稅服務范圍注釋》第二條部分現代服務業規定,部分現代服務業,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動.包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務.

根據上述規定,單純的培訓勞務不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍.對不屬于"營改征"范圍的培訓,貴公司應取得營業稅發票.貴公司取得增值稅專用發票不符合規定.按照財稅[2011]111號文件第二十三條*9款規定,納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.該增值稅專用發票進項稅額不得抵扣.

哪些專用發票可以抵扣?

增值稅納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,憑借取得的符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的增值稅扣稅憑證,可以抵扣的進項稅額包括:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票,下同)上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.計算公式為:

進項稅額=買價×扣除率

買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅.

購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外.

(四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

培訓費增值稅專用發票可以抵扣嗎?培訓費取得增值稅專用發票可以抵扣,但培訓費中包含的餐費是不可以抵扣的,所以開票時需分別開具.小編還給大家延伸了哪些專用發票可以抵扣問題,在抵扣問題上以后大家就不會覺得陌生了.