以前年度加計(jì)扣除憑證怎么做

加計(jì)扣除賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄:

1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額時(shí):

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)時(shí):

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

以前年度加計(jì)扣除憑證怎么做

甲公司2014年申報(bào)A研發(fā)項(xiàng)目享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,其實(shí)際發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)200萬(wàn)元誤歸集到"制造費(fèi)用"科目,少加計(jì)扣除100萬(wàn)元.甲公司為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2014年,減按15%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅850萬(wàn)元.2015年B研發(fā)項(xiàng)目已取得政府科技部門(mén)確認(rèn)書(shū).那么,在2015年企業(yè)所得稅匯算清繳中,能否將2014年A項(xiàng)目漏計(jì)的設(shè)計(jì)費(fèi)并入2015年B研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除?有何稅收政策依據(jù)?

甲公司因賬務(wù)處理錯(cuò)誤,導(dǎo)致2014年A研發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)漏列200萬(wàn)元,少加計(jì)扣除100萬(wàn)元,不能并入2015年B研發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第15號(hào))第六條"關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題"規(guī)定.文件明確,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

按文件規(guī)定,甲公司將少加計(jì)扣除100萬(wàn)元,追補(bǔ)確認(rèn)2014年支出后,未發(fā)生虧損,2014年多繳稅款15萬(wàn)元.應(yīng)將200萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)合同、記賬憑證及明細(xì)賬頁(yè)復(fù)印件等資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并取得書(shū)面確認(rèn)文件.2015年經(jīng)匯算清繳,應(yīng)區(qū)分兩種情形處理:

1、補(bǔ)繳稅款:如經(jīng)計(jì)算,實(shí)際應(yīng)納稅額950萬(wàn)元,已繳納780萬(wàn)元,需補(bǔ)繳稅額為950-780-15=155(萬(wàn)元),并在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A)類(lèi)》第41欄 "以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額"填報(bào)15萬(wàn)元.

2、需退稅:應(yīng)分別2014年、2015年辦理.

以前年度加計(jì)扣除憑證怎么做由會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提供,從進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除的含義到具體的賬務(wù)處理,以及以前年度加計(jì)扣除憑證的問(wèn)題,其中各種細(xì)節(jié)問(wèn)題,大家都需要理解透徹,有些時(shí)候我們忽略的都是實(shí)務(wù)中用得到的.