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增值稅銷項(xiàng)稅額屬于收入嗎?
首先注明答案:不是.
原因1:增值稅是價外稅,不屬于企業(yè)的收入.不能計算進(jìn)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;
原因2:增值稅是價外稅,也是流轉(zhuǎn)稅,最終稅收承擔(dān)者為某些應(yīng)稅產(chǎn)品/服務(wù)的最終消費(fèi)者.在流轉(zhuǎn)過程中,增值稅銷項(xiàng)稅額可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣一部分,剩余一部分是要交到稅局的,可以看成是代收的稅款,所以不應(yīng)該算在企業(yè)的收入里.
原因3:企業(yè)繳納的增值稅稅款與收入的定義不符,一根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六章第三十條和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號---收入》第二條規(guī)定:"收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入."
因此增值稅里的銷售收入指的是不含稅的.含稅的金額是做在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅"中,單獨(dú)列支的.
對于無法開具增值稅專用發(fā)票的中小規(guī)模企業(yè)來,他的主營業(yè)務(wù)收入也需要按照價稅分離的原則來計算.
如果銷售貨物或勞務(wù),沒開具增值稅發(fā) 票(如個人購買、小規(guī)模企業(yè)購買、不繳增值稅的單位購買),就是價稅合并收取,需要將價稅分離,公式不含稅金額=含稅金額/(1+稅率或征收率).
增值稅銷項(xiàng)稅額怎么計算?
一、銷項(xiàng)稅額計算公式:
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
例如:某鋼鐵公司向某機(jī)械公司出售一批鋼材,出廠價格為1000萬元人民幣(不含稅),增值稅適用稅率為17%,
該鋼鐵公司應(yīng)當(dāng)向機(jī)械公司收取的銷項(xiàng)稅額的計算方法為:
銷項(xiàng)稅額=1000萬元×17%=170萬元
此外,因?yàn)樵阡N項(xiàng)稅額的計算銷售額中,銷售額包括不含稅和含稅兩種,所以分為以下兩種情況:
銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
二、銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,此謂銷項(xiàng)稅額.屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié).
在了解了增值稅的基本性質(zhì)價外稅、流轉(zhuǎn)稅這兩個性質(zhì)后,是不是對"增值稅銷項(xiàng)稅額屬于收入嗎?"這個問題的認(rèn)識就清晰多了呀.增值稅作為國家財稅體系中的大哥大,一定要深入理解,從源頭上把握其性質(zhì),這樣在增值稅的核算中就會很輕松,如果需要會計學(xué)堂老師的幫助,請快聯(lián)系我們.
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