2、 甲公司是上市公司，戊公司是甲公司的全資子公司，丙公司是乙公司的全資子公司，甲公司、乙公司都需要編制合并報(bào)表。2022年至2024年發(fā)生的企業(yè)合并及相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2022年1月1日，甲公司以5800萬(wàn)元的交易價(jià)格購(gòu)買了乙公司20%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，對(duì)乙公司產(chǎn)生重大影響，以權(quán)益法進(jìn)行核算。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，除以下三項(xiàng)資產(chǎn)外，其余資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同：乙公司專利權(quán)A評(píng)估增值3000萬(wàn)元，剩余使用年限為5年；乙公司專利權(quán)B評(píng)估增值5000萬(wàn)元，剩余使用年限為20年；丙公司專利權(quán)C評(píng)估增值2000萬(wàn)元，剩余使用壽命為10年。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)合并凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。
（2）2023年1月1日，甲公司以銀行存款14000萬(wàn)元從乙公司處取得丙公司100%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元（其中：股本1000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4800萬(wàn)元），公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額為上述專利權(quán)C評(píng)估增值1800萬(wàn)元，剩余使用壽命為9年，其余資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的金額相同。2023年，乙公司合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元（含乙公司向甲公司出售丙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益），丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1700萬(wàn)元。
（3）2023年7月10日，甲公司與乙公司之間發(fā)生交易，乙公司把自產(chǎn)的產(chǎn)品以200萬(wàn)元的價(jià)格賣給甲公司，產(chǎn)品成本100萬(wàn)元。至2023年12月31日，甲公司仍未將從乙公司處取得的產(chǎn)品對(duì)外出售。
（4）2024年1月1日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的丁公司達(dá)成協(xié)議，向丁公司出售持有的丙公司30%股權(quán)，甲公司收到丁公司支付的對(duì)價(jià)5200萬(wàn)元，存入銀行。出售完成后，甲公司對(duì)丙公司未喪失控制權(quán)。丙公司在2024年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2100萬(wàn)元。
（5）2024年末，戊公司以發(fā)行股票的方式從甲公司處取得甲公司持有的丙公司70%的股權(quán)，戊公司發(fā)行了1000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，原戊公司的股本為800萬(wàn)元。
其他資料：①在甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)之前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司和乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響 老師能講解一下這個(gè)題嗎是懂非懂

1、下列有關(guān)小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣
小規(guī)模納稅人都可以開具增值稅專用發(fā)票
在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在"應(yīng)交稅費(fèi)" 科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅" 明細(xì)科目，該科目不再設(shè)置增值稅專欄
一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方案并向客戶結(jié)算款項(xiàng)
ACDABCD
小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，一般情況下，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以通過(guò)稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【提示】此類知識(shí)點(diǎn)可在《考點(diǎn)匯編——小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理》進(jìn)行學(xué)習(xí)

打卡每一天，四日。

初始確認(rèn)（2×22年1月1日）：
購(gòu)買價(jià)款2 200萬(wàn)元 + 交易費(fèi)用10萬(wàn)元 = 初始成本2 210萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸：銀行存款 2 210


-公允價(jià)值變動(dòng)（2×22年12月31日）：
公允價(jià)值2 280萬(wàn)元，賬面價(jià)值2 210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)額 = 2 280 - 2 210 = 70萬(wàn)元（計(jì)入其他綜合收益）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng) 70


- 宣告現(xiàn)金股利（2×23年2月1日）：
乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，甲公司持股2%，應(yīng)收股利 = 1 000 × 2% = 20萬(wàn)元。
宣告時(shí)確認(rèn)投資收益（股利收入）：
借：應(yīng)收股利 20
貸：投資收益 20
注意：此投資收益在宣告時(shí)（2×23年2月1日）已確認(rèn)，不屬于出售時(shí)點(diǎn)（2×23年10月10日）確認(rèn)。


- 出售股權(quán)（2×23年10月10日）：
處置價(jià)款2 300萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值 = 成本2 210萬(wàn)元 + 公允價(jià)值變動(dòng)70萬(wàn)元 = 2 280萬(wàn)元。
處置收益 = 處置價(jià)款 - 賬面價(jià)值 = 2 300 - 2 280 = 20萬(wàn)元（計(jì)入留存收益）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2 300
貸：其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：盈余公積/未分配利潤(rùn) 20（處置收益計(jì)入留存收益）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)其他綜合收益：
借：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：盈余公積/未分配利潤(rùn) 70
**注意**：在處置分錄中，沒(méi)有涉及“投資收益”科目。處置收益20萬(wàn)元直接計(jì)入留存收益，不影響投資收益。


- **盈余公積計(jì)提**：
甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，但這僅影響留存收益的內(nèi)部分配，與出售時(shí)確認(rèn)的投資收益無(wú)關(guān)。


**結(jié)論**：
在出售股權(quán)時(shí)點(diǎn)（2×23年10月10日），會(huì)計(jì)分錄不確認(rèn)任何投資收益。投資收益僅在持有期間宣告股利時(shí)確認(rèn)（2×23年2月1日確認(rèn)20萬(wàn)元），但該確認(rèn)時(shí)點(diǎn)非出售時(shí)點(diǎn)。
因此，出售該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 **0** 萬(wàn)元。

經(jīng)濟(jì)法94，實(shí)務(wù)96
非常滿意的成績(jī)，哈哈，開心開心，從小白逆襲一路成長(zhǎng)，一次成功上岸不是神話。只要跟緊學(xué)堂老師的步伐，認(rèn)真堅(jiān)持聽(tīng)課，做好每節(jié)每章筆記，多多練習(xí)題型，努力會(huì)幫你贏得喝彩和掌聲！另外要感謝會(huì)計(jì)學(xué)堂師資力量強(qiáng)大陣容的支持和用心講解，感謝一路陪伴的肖晴初老師、方寧老師、小娟老師和、梁晨老師、楊浩然老師以及默默付出的其他老師.沒(méi)有你們就沒(méi)有我的高分突破，一路高歌，非常幸運(yùn)有你們的相持，準(zhǔn)備報(bào)考中級(jí)，我們繼續(xù)努力.再接再厲.奮戰(zhàn)到底.雄起.哈哈哈！！
＃初級(jí)學(xué)員，