新手怎么做合并報表

1.編制合并工作底稿.2.將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿.3.在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄.4.計算合并財務(wù)報表各項目的合并金額.5.填列合并財務(wù)報表.

具體內(nèi)容:

1.編制合并工作底稿.

合并工作底稿的作用是為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ).在合并工作底稿中,對母公司和子公司的個別財務(wù)報表各項目的金額進行匯總和抵銷處理,最終計算得出合并財務(wù)報表各項目的合并金額.

2.將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿,并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進行加總,計算得出個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目合計金額.

3.在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄,將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進行抵銷處理.

編制抵銷分錄,其目的在于將個別財務(wù)報表各項目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷.但是,對屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務(wù)報表進行合并時,還應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ).

在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄,借記或貸記的均為財務(wù)報表項目(即資產(chǎn)負(fù)債表項目、利潤表項目、現(xiàn)金流量表項目和所有者權(quán)益變動表項目),而不是具體的會計科目.比如,在涉及調(diào)整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)"項目,而不是"累計折舊"、"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"等科目來進行調(diào)整和抵銷.

4.計算合并財務(wù)報表各項目的合并金額.即在母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目加總金額的基礎(chǔ)上,分別計算出合并財務(wù)報表中各資產(chǎn)項目、負(fù)債項目、所有者權(quán)益項目、收入項目和費用項目等的合并金額.其計算方法如下:

(1)資產(chǎn)類各項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,加上該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額,減去該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定.

(2)負(fù)債類各項目和所有者權(quán)益類各項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,減去該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額,加上該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定.

(3)有關(guān)收入類各項目和有關(guān)所有者權(quán)益變動各項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額,加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定.

(4)有關(guān)費用類項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額,減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定.

5.填列合并財務(wù)報表.即根據(jù)合并工作底稿中計算出的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用類以及現(xiàn)金流量表中各項目的合并金額,填列生成正式的合并財務(wù)報表.

如何確定合并財務(wù)報表的合并范圍是什么?

確定合并財務(wù)報表的合并范圍的方法如下:

1、以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍,《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號--合并財務(wù)報表》第二章第六條規(guī)定,合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定.控制是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力.

2、母公司控制的特殊目的主體也應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍,判斷母公司能否控制特殊目的主體應(yīng)當(dāng)考慮如下主要因素:母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要直接或間接設(shè)立特殊目的主體;母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán);母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力;母公司通過章程、合同、協(xié)議等承擔(dān)了特殊目的主體的大部分風(fēng)險.

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