消費稅的納稅義務人與征稅范圍?

2019-05-14 21:36 來源：網友分享
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消費稅的納稅義務人與征稅范圍?

消費稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱《消費稅暫行條例》)規定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人.

上述單位,包括企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位.

所稱個人,是指個體工商戶及其他個人.

在中華人民共和國境內,是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內.

進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人,為進口貨物消費稅的納稅義務人.

征稅范圍

消費稅征稅范圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執行.包括:煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料.《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應稅消費品的具體征稅范圍,由財政部、國家稅務總局確定.

消費稅的納稅義務人與征稅范圍?

消費稅納稅義務人包括哪些?

消費稅的納稅人包括:我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人.具體包括:

1、在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人.

2、根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定,在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業,也是消費稅的納稅人.

消費稅是國家為體現消費政策,對生產、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅.是對在中國境內從事生產和進口稅法規定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅.

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相關問題

  • 消費稅征稅范圍。。。。。 問

    消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發，目前應稅消費品被定為14類貨物，即消費稅有14個稅目。（1）煙。（2）酒及酒精。（3）化妝品。（4）貴重首飾及珠寶玉石。等等。 法律依據: 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第二條 消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執行。消費稅稅目、稅率的調整，由國務院決定。 答

  • 消費稅的征稅范圍是哪些 問

    消費稅的征收范圍比較狹窄，同時也會根據經濟發展、環境保護等國家大政方針進 行修訂，依據《消費稅暫行條例》及相關法規規定，目前消費稅稅目包括煙、酒、化妝 品等15種商品，部分稅目還進一步劃分了若干子目。 (一〉煙 凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。 包括卷煙（進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生 產的卷煙）、雪茄煙和煙絲。 在“煙”稅目下分“卷煙”等子目，“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”。其 中，甲類卷煙是指每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含 70元）的卷煙；乙類卷煙是指每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。 (二） 酒 酒是酒精度在1度以上的各種酒類飲料，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。 啤酒每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值稅） 以上的是甲類啤酒，每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3 000元（不含增值稅） 以下的是乙類啤酒。包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱的押金。對飲食業、商業、 娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。果啤 屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。 配制酒（露酒）是指以發酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加人可食用或藥食兩用 的輔料或食品添加劑，進行調配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風格的飲料酒。 具體規定如下： 1. 以蒸鎦酒或食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號 并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒” 10%適用稅率征 收消費稅。 2. 以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他 酒” 10%適用稅率征收消費稅。 3. 其他配制酒，按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。 葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目。葡萄酒是指以葡萄為原料， 經破碎（壓榨）、發酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄 為原料的蒸餾酒）。 (三） 高檔化妝品 自2016年10月1日起，本稅目調整為包括髙檔美容、修飾類化妝品、髙檔護膚類化 妝品和成套化妝品。 髙檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅） 價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝 品和護膚類化妝品。 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、□紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、 藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。 高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。 (四） 貴重首飾及珠寶玉石 包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴有物質以及 其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經采掘、打磨、加工的各種 珠寶玉石。對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。 (五） 鞭炮、焰火 包括：各種鞭炮、焰火。體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。 (六） 成品油 本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目；航 空煤油暫緩征收。 1. 汽油。 汽油是指用原油或其他原料加工生產的辛烷值不小于66的可用作汽油發動機燃料的 各種輕質油。取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽 油稅率征收消費稅。 ， 以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。 2. 柴油。 柴油是指用原油或其他原料加工生產的傾點或凝點在-50號至30號的可用作柴油 發動機燃料的各種輕質油和以柴油組分為主、經調和精制可用作柴油發動機燃料的非 標油。 以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。 經國務院批準，從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消 費稅： (1) 生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。 (2) 生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100)》標準。 3. 石腦油。 石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產的用于化工原料的輕質油。 石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質油。非標 汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、 重裂解料、加氫裂化尾油、芳經抽余油均屬輕質油，屬于石腦油征收范圍。 4. 溶劑油。 溶劑油是用原油或其他原料加工生產的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、 農藥、橡膠、化妝品生產和機械清洗、膠粘行業的輕質油。 橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。 5. 航空煤油。 航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產的用作噴氣發動機和噴氣推 進系統燃料的各種輕質油。航空煤油的消費稅暫緩征收。 6. 潤滑油 潤滑油是用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品。潤 滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。 潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油、植物性潤滑油、動物 性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動物性和礦物性基礎油（或礦物性潤滑油） 混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油（或礦物性潤滑油）所占比例高 低，均屬潤滑油的征收范圍。 另外，用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于 潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。變壓器油、 導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。 7. 燃料油。 燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產，主要用作電廠發電、鍋爐 用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、 180CTS燃料油、7號燃料油、糠酸油、工業燃料、4 ~6號燃料油等油品的主要用途是作 為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。 根據財稅〔2013〕105號文，納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽 油、柴油等工業油料免征消費稅。但應同時符合下列條件： (1) 納稅人必須取得省級以上（含省級）環境保護部門頒發的《危險廢物（綜合） 經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。 (2) 生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油， 且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于〇. 65噸。 (3) 利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。 財稅〔2018〕144號將該政策實施期限延長至2023年10月31日。 (七）小汽車 小汽車是指由動力驅動，具有4個或4個以上車輪的非軌道承載的車輛。 本稅目征收范圍包括：（1)乘用車：含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含） 的，在設計和技術特性上用于敘運乘客和貨物的各類乘用車。（2)中輕型商用客車：含 駕駛員座位在內的座位數在10?23座（含23座）的在設計和技術特性上用于載運乘客 和貨物的各類中輕型商用客車。（3)超豪華小汽車：每輛零售價格130萬元（不含增值 稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。 用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征 收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架） 改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。 含駕駛員人數（額定載客）為區間值的（如8 ~ 10人、17?26人）小汽車，按其區 間值下限人數確定征收范圍。 1182 A m 法 電動汽車不屬于本稅目征收范圍。車身長度大于7米（含），并且座位在10?23座 (含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅。沙灘車、雪地 車、卡丁車、髙爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。 (八） 摩托車 包括輕便摩托車和摩托車兩種。對最大設計車速不超過50千米/小時，發動機氣缸總 工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅。氣缸容量250毫升（不含）以下的 小排量摩托車不征收消費稅。 (九） 離爾夫球及球具 髙爾夫球及球具是指從事髙爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾 夫球桿及髙爾夫球包（袋）等。 高爾夫球是指重量不超過45. 93克、直徑不超過42. 67毫米的高爾夫球運動比賽、練 習用球；高爾夫球桿是指被設計用來打髙爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組 成；髙爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。 本稅目征收范圍包括高爾夫球、髙爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。髙爾夫球桿的桿 頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 (十）高檔手表 高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10 〇〇〇元（含）以上的各類手表。 本稅目征收范圍包括符合以上標準的各類手表。 (H?—〉游艇 游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制 作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。 本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發動機，可以 在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各 類機動艇。 (十二）木制一次性孩子 木制一次性筷子，又稱衛生筷子，是指以木材為原料經過鋸段、浸泡、旋切、刨切、 烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環節加工而成的各類供一次性使用的筷子。 本稅目征收范圍包括各種規格的木制一次性筷子。未經打磨、倒角的木制一次性筷 子屬于本稅目征稅范圍。 (十三）實木地板 實木地板是指以木材為原料，經鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工 而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產工藝不同，可分為獨板（塊）實木 地板、實木指接地板、實木復合地板三類；按表面處理狀態不同，可分為未涂飾地板 (白述板、素板）和漆飾地板兩類。 本稅目征收范圍包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝 飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。未經涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。 (十四）電池 電池，是一種將化學能、光能等直接轉換為電能的裝置，一般由電極、電解質、容 器、極端，通常還有隔離層組成的基本功能單元，以及用一個或多個基本功能單元裝配 成的電池組。范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。 自2015年2月1日起對電池（鉛蓄電池除外）征收消費稅；對無汞原電池、金屬氫 化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太 陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費稅。2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征 消費稅；自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。 (十五）涂料 涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或 固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態下揮發性有機物 (Volatile Organic Compounds，VOC)含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。 答

  • 飲食業納稅人銷售非現場消費的食品屬于增值稅征稅范圍嗎？ 問

    你好，是餐飲行業嗎？ 答

  • 消費稅的征收范圍有哪些？ 問

    現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目 答

  • 消費稅的征收范圍有哪些？ 問

    您好，目前消費稅主要征收的范圍也是包括：香煙、酒以及酒精、鞭炮、煙火制品、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、摩托車、小汽車等稅目。 答

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