匯算清繳的時候，相關的調整原則？

劉艷紅老師

職稱：中級會計師

2024-11-08 13:13

匯算清繳時，相關的調整原則主要包括以下幾個方面：

權責發生制原則：

企業應按照權責發生制的原則確認收入和費用。這意味著，無論款項是否收付，只要屬于本期的收入或費用，都應當在本期確認；反之，即使款項已在本期收付，但不屬于本期的收入或費用，就不應將其作為本期的收入或費用處理。
配比原則：

企業在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，扣除項目金額也應當與收入相匹配。簡言之，不能只扣除費用而不確認相應的收入，也不能只確認收入而不扣除相應的成本或費用。
相關性原則：

企業發生的支出必須與企業取得的收入有關。換句話說，只有那些直接或間接有助于企業獲得收入的支出，才能在計算應納稅所得額時予以扣除。
確定性原則：

企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。對于一些跨期攤銷的費用，如固定資產折舊、無形資產和遞延資產的攤銷等，應以中期報告期末的余額為標準進行計算。
合理性原則：

企業的計稅工資總額應在實際發放數的基礎上進行“合理性”修正，以使其盡可能與當期的生產能力相匹配。這要求稅務機關在征稅過程中具有自由裁量權，并根據企業的生產經營狀況進行調整。
謹慎性原則：

企業在處理不確定的經濟業務時，應持謹慎態度，確保不高估資產和收益，不低估負債和費用。在稅法中，這一原則主要體現在對費用扣除標準的明確規定上。
歷史成本原則：

企業在計算應納稅所得額時，各項財產物資應按取得時的實際成本計價。如果物價發生變動，除另有規定外，一般不得調整賬面價值。
劃分收益性支出與資本性支出原則：

企業應嚴格區分收益性支出和資本性支出。收益性支出直接作為當期費用扣除，而資本性支出則需分期攤銷，不得在支付當期一次性扣除。
實質重于形式原則：

在稅收征管中，當形式與實質不一致時，應透過現象看本質，按經濟業務的實質進行判定和征稅。例如，關聯企業之間通過借款形式隱藏利潤轉移的行為，稅務機關應根據實質進行納稅調整。

夏雨雨人追問

2024-11-08 13:14

有個圖片稅前扣除標準那個

劉艷紅老師解答

2024-11-08 13:15

匯算清繳時稅前扣除的標準主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等相關法律法規。以下是一些常見的稅前扣除項目及其標準：

工資薪金支出：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。這包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

職工福利費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經費：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

補充養老保險和補充醫療保險：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

廣告費和業務宣傳費：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

公益性捐贈支出：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

利息支出：企業在生產經營活動中發生的利息支出，準予扣除。非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出可以據實扣除

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借工程施工，87200÷1.03 應交稅費簡易計稅87200÷1.03×3% 貸應付賬款，87200 借應收賬款127691 貸主營業務收入127691÷1.03，應交稅費簡易計稅127691÷1.03×3% 借主營業務成本貸工程施工87200÷1.03 簡易計稅，貸方減去借方就是抵扣之后的。答
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? A. 有負債企業的價值等于僅考慮企業所得稅時有負債企業的價值僅考慮企業所得稅時（不考慮個人所得稅），有負債企業價值為 V_L = V_U + T_c \times D，與上述推導結果一致，A正確。 ? B. 有負債企業的價值高于僅考慮企業所得稅時有負債企業的價值由上述推導可知，兩者價值相等，B錯誤。 ? C. 有負債企業的價值等于無負債企業價值加上債務價值乘以企業所得稅稅率推導結果為 V_L = V_U + T_c \times D，與該選項表述一致，C正確。 ? D. 負債的節稅價值可能被個人所得稅抵銷，財務杠桿不發揮效應答
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