Jessica 追問

2022-05-25 09:32

企業所得稅匯算的時候，填研發費用加計扣除優惠明細表，應該填到哪行呢？

樸老師 解答

2022-05-25 09:35

一、有關項目填報說明

1.第1行“本年可享受研發費用加計扣除項目數量”：填報納稅人本年研發項目中可享受研發費用加計扣除優惠政策的項目數量。

2.第2行“一、自主研發、合作研發、集中研發”：填報第3+7+16+19+23+34行金額。

3.第3行“（一）人員人工費用”：填報第4+5+6行金額。

直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發活動的相關費用。

4.第4行“1.直接從事研發活動人員工資薪金”：填報納稅人直接從事研發活動人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。

5.第5行“2.直接從事研發活動人員五險一金”：填報納稅人直接從事研發活動人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

6.第6行“3.外聘研發人員的勞務費用”：填報與納稅人或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）的外聘研發人員的勞務費用，以及臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員的勞務費用。

7.第7行“（二）直接投入費用”：填報第8+9+10+11+12+13+14+15行金額。

8.第8行“1.研發活動直接消耗材料費用”：填報納稅人研發活動直接消耗的材料費用。

9.第9行“2.研發活動直接消耗燃料費用”：填報納稅人研發活動直接消耗的燃料費用。

10.第10行“3.研發活動直接消耗動力費用”：填報納稅人研發活動直接消耗的動力費用。

11.第11行“4.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費”：填報納稅人研發活動中用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造的費用。

12.第12行“5.用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費”：填報納稅人研發活動中用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費用。

13.第13行“6.用于試制產品的檢驗費”：填報納稅人研發活動中用于試制產品的檢驗費。

14.第14行“7.用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用”：填報納稅人用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

15.第15行“8.通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費”：填報納稅人經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。以經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發活動的相關費用。

16.第16行“（三）折舊費用”：填報第17+18行金額。

用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發活動的相關費用。納稅人用于研發活動的儀器、設備，符合稅收規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的折舊口徑填報。

17.第17行“1.用于研發活動的儀器的折舊費”：填報納稅人用于研發活動的儀器的折舊費。

18.第18行“2.用于研發活動的設備的折舊費”：填報納稅人用于研發活動的設備的折舊費。

19.第19行“（四）無形資產攤銷”：填報第20+21+22行金額。用于研發活動的無形資產，同時用于非研發活動的，填報按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配的用于研發活動的相關費用。納稅人用于研發活動的無形資產，符合稅收規定且選擇加速攤銷優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的攤銷口徑填報。

20.第20行“1.用于研發活動的軟件的攤銷費用”：填報納稅人用于研發活動的軟件的攤銷費用。

21.第21行“2.用于研發活動的專利權的攤銷費用”：填報納稅人用于研發活動的專利權的攤銷費用。

22.第22行“3.用于研發活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用”：填報納稅人用于研發活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

23.第23行“（五）新產品設計費等”：填報第24+25+26+27行金額。新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費等由輔助生產部門提供的，填報按照一定的分配標準分配給研發項目的金額。

24.第24行“1.新產品設計費”：填報納稅人研發活動中發生的新產品設計費。

25.第25行“2.新工藝規程制定費”：填報納稅人研發活動中發生的新工藝規程制定費。

26.第26行“3.新藥研制的臨床試驗費”：填報納稅人研發活動中發生的新藥研制的臨床試驗費。

27.第27行“4.勘探開發技術的現場試驗費”：填報納稅人研發活動中發生的勘探開發技術的現場試驗費。

28.第28行“(六)其他相關費用”：填報第29+30+31+32+33行金額。

29.第29行“1.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費”：填報納稅人研發活動中發生的技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費。

30.第30行“2.研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”：填報納稅人研發活動中發生的研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用。

31.第31行“3.知識產權的申請費、注冊費、代理費”：填報納稅人研發活動中發生的知識產權的申請費、注冊費、代理費。

32.第32行“4.職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費”：填報納稅人研發活動人員發生的職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

33.第33行“5.差旅費、會議費”：填報納稅人研發活動發生的差旅費、會議費。

34.第34行“(七)經限額調整后的其他相關費用”：根據研發活動分析匯總填報。

35.第35行“二、委托研發”：填報第36+37+39行金額。

36.第36行“（一）委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”：填報納稅人研發項目委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用。

37.第37行“（二）委托境外機構進行研發活動發生的費用”：填報納稅人研發項目委托境外機構進行研發活動所發生的費用。

38.第38行“允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用”：填報納稅人按照稅收規定允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的研發費用。

39.第39行“（三）委托境外個人進行研發活動發生的費用”：填報納稅人委托境外個人進行研發活動發生的費用。本行不參與加計扣除優惠金額的計算。

40.第40行“三、年度研發費用小計”：填報第2行+第36行×80%+第38行金額。

41.第41行“（一）本年費用化金額”：填報納稅人研發活動本年費用化部分金額。

42.第42行“（二）本年資本化金額”：填報納稅人研發活動本年結轉無形資產的金額。

43.第43行“四、本年形成無形資產攤銷額”：填報納稅人研發活動本年形成無形資產的攤銷額。

44.第44行“五、以前年度形成無形資產本年攤銷額”：填報納稅人研發活動以前年度形成無形資產本年攤銷額。

45.第45行“六、允許扣除的研發費用合計”：填報第41+43+44行金額。

46.第46行“特殊收入部分”：填報納稅人已歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

47.第47行“七、允許扣除的研發費用抵減特殊收入后的金額”：填報第45-46行金額。

48.第48行“當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分”：填報納稅人當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分金額。

49.第49行“以前年度銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額”：填報納稅人以前年度銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額。

50.第50行“八、加計扣除比例”：根據有關政策規定填報。

51.第51行“九、本年研發費用加計扣除總額”：填報第（47-48-49）行×第50行的金額，當第47-48-49行＜0時，本行填報0。

52.第52行“十、銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額”：當第47-48-49行≥0時，填報0；當第47-48-49行＜0時，填報第47-48-49行金額的絕對值。