小文老師 解答

2022-01-01 23:25

個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。今天一起來學習一下，個人保險代理人有哪些相關的稅收政策和需要注意的事項。

一、委托代征增值稅及附加

1. 基本規定

個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅務機關可以根據《國家稅務總局關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號）的有關規定，委托保險企業代征。

2. 注意事項

①按照營改增相關稅收政策規定，保險營銷員屬于小規模納稅人，應按照簡易計稅方法計稅，銷售額不包括其應納增值稅稅額。

②自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

③除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（執行期限延長至2021年12月31日）（此處需注意：如含稅銷售額小于或等于154500元，在申報時可選擇不享受該優惠，仍按3%征收率計算。）

④由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。納稅人自行申報享受減征優惠，不需額外提交資料。（執行期限延長至2021年12月31日）

⑤接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

3. 政策文件

①國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告（國家稅務總局公告2016年第45號）

②財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2020年第13號）

③財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2021年第7號）

④財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2021年第11號）

⑤財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

二、代扣代繳個人所得稅（累計預扣）

1. 基本規定

扣繳義務人向保險營銷員支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

2. 注意事項

保險代理人代扣代繳勞務報酬個人所得稅時，傭金收入需要減去繳納的增值稅，即用“不含增值稅的傭金收入”，來作為收入的計稅基礎。

3. 政策文件

①財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅〔2018〕164號）

②《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）

小文老師 解答

2022-01-01 23:25

這是相關的政策文件。

小文老師 解答

2022-01-01 23:30

2月份
增值稅350000*0.01=3500
附加稅3500*（0.07+0.03+0.02）=420

小文老師 解答

2022-01-01 23:35

累計預扣預繳應納稅所得額: (5000+ 350000)x(1-20%)x(1-25%)- 420-5000x2= 202580(元) ;

2月份應預扣預繳個人所得稅=202580x 20%-16920-0=23596(元) ;

小文老師 解答

2022-01-02 00:18

希望能幫到你，祝你學習愉快，工作順利！ 希望對我的回復及時給予評價。謝謝！