出口生產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)，為何學(xué)堂沒(méi)有這個(gè)實(shí)操呀

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2021-04-08 07:13

同學(xué)你好
你可以去求課程那里申請(qǐng)

糊涂追問(wèn)

2021-04-08 07:14

樸老師，你能不能說(shuō)下出口生產(chǎn)企業(yè)怎么申報(bào)增值稅

樸老師解答

2021-04-08 07:32

問(wèn)：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，8月份出口的，9月做增值稅申報(bào)時(shí)我把之前的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額(也是實(shí)際的應(yīng)退稅額)都填到了增值稅納稅申報(bào)表上第15行“免抵退應(yīng)退稅額”本年累計(jì)數(shù)里，現(xiàn)單證齊全了想做出口退稅申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)我的增值稅申報(bào)填報(bào)對(duì)嗎？不對(duì)該如何調(diào)整？退稅申報(bào)受影響嗎？
答：您的填寫不正確，影響出口退稅的計(jì)算。現(xiàn)將生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)表與增值稅納稅申報(bào)表的填寫注意事項(xiàng)整理如下,請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況據(jù)實(shí)調(diào)整。
      生產(chǎn)型出口企業(yè)在每月的增值稅納稅申報(bào)期的申報(bào)順序是：增值稅納稅申報(bào)在先，免、抵退稅申報(bào)在后，兩者的申報(bào)幾乎是同步的。生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)表和免抵退稅申報(bào)匯總表的填寫是相關(guān)聯(lián)的，有4個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑是兩張表都需要同時(shí)填寫的，現(xiàn)將具體情況分析列示如下：
（1）“免、抵、退辦法出口銷售額”
      增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”的數(shù)據(jù)是不同的，兩者統(tǒng)計(jì)口徑不同。
      ①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第2條第7項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。所以增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”是企業(yè)會(huì)計(jì)記賬的出口銷售額，包含當(dāng)期單證信息不齊全的出口銷售額。
      ②根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）規(guī)定：出口企業(yè)必須單證信息齊全后才能進(jìn)行免、抵、退稅正式申報(bào)。所以免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”是單證信息齊全的出口銷售額。
（2）“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”
      增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中的第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”須相同。
      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)單證信息齊全的出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。
      實(shí)務(wù)中，建議企業(yè)會(huì)計(jì)在月底結(jié)賬前先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，待出口報(bào)關(guān)單電子信息齊全后，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行出口明細(xì)錄入，錄入模擬的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)匯總表,增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中的第18欄根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表中的第25欄填寫。相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后，再依序進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅申報(bào)。
（3）“期末留抵稅額”
       增值稅納稅申報(bào)表主表中的第20欄“期末留抵稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第34欄“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額”須相同。
（4）“免抵退應(yīng)退稅額”
       增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來(lái)，需要填入，按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。舉例：企業(yè)所屬期8月份的免抵退退稅申報(bào)匯總表中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”50萬(wàn)元，企業(yè)于9月15日前免抵退稅申報(bào)，主管稅務(wù)部門須于9月30日前審核通過(guò)，9月底或10月初將審核通過(guò)的所屬期8月免抵退稅申報(bào)匯總表退給企業(yè)。企業(yè)于10月增值稅納稅申報(bào)期前進(jìn)行所屬期9月的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表主表的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”填寫50萬(wàn)元。