梓爍 追問

2020-12-09 10:43

老師，沒了，就這么簡單？我問的是其他應付款

樸老師 解答

2020-12-09 10:51

1.虛開增值稅發(fā)票。稅務局會懷疑該公司向其他單位購買進項發(fā)票，因為為了能安全虛開進項發(fā)票，公司必定會按虛開的購進發(fā)票通過銀行付款給開出發(fā)票的公司，虛開發(fā)票方將在收取了開票收續(xù)費（通常所說的點子費）后，將余款退還我司，但對方扣款后不能通過正常渠道匯入公司，只能通過私人帳戶（出納或老板及相關(guān)人員）匯入，因此形成了該公司的帳外資金，可這部份營運資金在不影響業(yè)務規(guī)模的情況下，必須流回公司周轉(zhuǎn)，于是只有通過向私人借款方式將帳外資金流回來。日積月累其他付款的余額就會越來越多，當超過正常時就必然引起稅務的高度關(guān)注，因此為公司帶來了潛在的危機。
2.有偷逃稅行為。稅務會懷疑該公司有未記帳的銷售收入，涉嫌有偷逃稅款行為。因為公司的規(guī)模是一定的，他需要合理的營運資金，可是當我們一部分銷售不記帳，這部份收入就成了帳外資金，可帳外資金還必須得流回公司進行正常營運，其回來的途徑只有通過私人借款方式流回，即形成其他應付款，當它累積到一定數(shù)額，就會出現(xiàn)異常，我們的風險因此大增。
3.惡意延遲納稅行為。公司將收到的當期應稅收入記入其他應付款長期掛帳，不作銷售。不僅使得流轉(zhuǎn)稅沒有按時交，由于沒有確認收入，當期利潤減少，所得稅也延遲繳納。此行為同樣會被稅務認定有偷逃稅款行為。
4.有非法積資現(xiàn)像。其他應付款余額太大，這可以讓人聯(lián)想到非法集資。按國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部職工集資必須經(jīng)過當?shù)厝嗣胥y行的批準，但是，許多企業(yè)為了減少麻煩，擅自在企業(yè)內(nèi)部職工中以高于國家規(guī)定的利率為誘餌從事內(nèi)部融資活動，其收到的款項就直接記入其他應付款，這樣導致其余額過大。
5.返利未作進項稅轉(zhuǎn)出。如果公司是批發(fā)經(jīng)營，稅務會由此懷疑是否有廠家的銷售返利不是按稅法要求的進行進項稅額轉(zhuǎn)出，而是將其記入其他應付款長期掛賬，從而達到偷逃稅款目的；如果是生產(chǎn)廠家，公司是否將廢料收入記入其他應付款掛帳，不按稅法規(guī)定如實申報納稅，因此認定公司有偷逃稅行為。
6.關(guān)聯(lián)方借款方交易。《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。因此該公司股東將資金無償提供給該公司使用，盡管沒有取得任何利益，但是由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，從而使該筆交易不符合獨立交易原則，稅務機關(guān)有權(quán)按照法律規(guī)定核定其利息收入，計算繳納6%增值稅，使該公司的整體稅負上升。