蔣飛老師 解答

2020-05-22 12:18

2021年做2020年的匯算清繳時候把 組成樣品出售部分的直接材料成本轉出來（就是賬務不處理，匯算申報處理）。
…可以不用的

以恒 追問

2020-05-22 15:05

老師，這個是我了解到的。
生產單機、單品的企業，研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，產品所耗用的料、工、費全部計入研發費用加計扣除不符合政策鼓勵本意。考慮到材料費用占比較大且易于計量，企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。
你的意思是組成樣品出售的直接材料 匯算清繳不需要轉出來么？（還是讓他享受1.5備的加計扣除？）

蔣飛老師 解答

2020-05-22 15:14

是的，組成樣品出售的直接材料 匯算清繳不需要轉出來，不用考慮加計扣除的

以恒 追問

2020-05-22 15:36

嗯，老師那出售這個樣品時的份錄，就直接是  借：應收  貸方：其他業務收入     應交稅費-應交增值稅  （銷）  這樣就好了么？   之前有個老師說， 還要借：其他業務成本  貸方：研發支出

蔣飛老師 解答

2020-05-22 15:41

直接是 借：應收 貸方：其他業務收入 應交稅費-應交增值稅 （銷） 這樣就好了么？
…是的，你的理解很對

以恒 追問

2020-05-22 16:30

那以后稅務不會說你這個樣品出售了（那組成樣品出售部分的材料沒有轉出來，還進行了1.5倍的加計扣除。）

蔣飛老師 解答

2020-05-22 16:35

一般沒有影響的。

以恒 追問

2020-05-22 16:38

那保險起見把能分的出來的，直接材料踢出來。那這個時候是否需要從研發費用里面轉出來到其他業務成本，還是說賬務不用處理，匯算清繳稅務口徑那邊（2021年申報2020的匯算清繳，把組成樣品出售的直接材料這數填下就好）？

蔣飛老師 解答

2020-05-22 16:41

可以的，從研發費用里面轉出來一部分記入其他業務成本的。（和其他業務收入匹配好）

以恒 追問

2020-05-22 17:17

這個調出來，需要賬務處理么？還是直接匯算清繳做下就好？

以恒 追問

2020-05-22 17:18

關鍵這個調出來有些都進19年不過現在19年匯算清繳還沒做。不知道是不是現在申報19年的時候就踢出來一些

蔣飛老師 解答

2020-05-22 17:24

直接匯算清繳做下就好的

蔣飛老師 解答

2020-05-22 17:25

最好，在確認其他業務收入時，調出一部分記入其他業務成本

以恒 追問

2020-05-22 17:29

這個樣品出售是需要第三方調試的（這樣就會有其他業務成本）

以恒 追問

2020-05-22 17:31

我就是擔心到時候稅務說，本該這個成本的計入了研發費用里面。所以一直在考慮是否需要匯算清繳把這個研發費用基數踢出掉組成研發樣品的直接材料部分給踢出

蔣飛老師 解答

2020-05-22 17:31

是的，測試費可以記入其他業務成本的

蔣飛老師 解答

2020-05-22 17:32

那原來的賬就不用調整了

蔣飛老師 解答

2020-05-22 17:32

可以簡化核算的。

以恒 追問

2020-05-22 17:34

如果踢出，這個就是涉及到了跨年度處理（19年也有組成樣品出售的直接材料部分）
第一種，就是現在19年匯算清繳還沒做，直接申報的時候把組成產品的這塊給踢出下。2020年匯算清繳在踢出一部分
第二種，19年全額先報，2020年匯算清繳的時候踢出來，不夠的出負數以后年度來抵減（這個好像有規定條紋的）
您覺得怎么處理好？

蔣飛老師 解答

2020-05-22 17:38

建議按第一種方式處理。

以恒 追問

2020-05-22 19:17

老師，第一種方法處理的話，就是填寫的是組成樣品的出售材料不得加計扣除（這個實際19年度沒有出售。）這樣先剔也可以么？這是稅收上處理，賬務是不用處理的吧？包括出售年度如果踢出也就是匯算清繳踢出賬務不處理是嗎？

蔣飛老師 解答

2020-05-22 19:23

是的，

可以的。