dreamer 追問

2020-01-13 20:54

還是不懂 ，能不能舉個列子，老師

莊老師 解答

2020-01-13 21:00

增值稅稅率
增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計稅方法的計算。
(一)適用稅率為13%
1.貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。(中華人民共和國國務院令第538號)
2.提供加工、修理修配勞務。(中華人民共和國國務院令第538號)
3.提供有形動產租賃服務。(財稅〔2016〕36號)
(二)適用稅率額9%
適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數是屬于農產品、支農產品以及教育文化等方面的政府支持性優惠稅率。包括銷售或者進口下列貨物：
1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農藥、農機、農膜。(中華人民共和國國務院令第538號)
2.農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。(財稅[2009]9號)
下列貨物也視同為農產品：
(1)棕櫚油、棉籽油。(財稅字[1994]26號)
(2)茴油、毛椰子油。茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農業產品，毛椰子油是椰子經初加工而成的農業產品。(國稅函[2003]426號)
(3)食用鹽。其具體范圍是指符合《食用鹽》(GB5461—2000)和《食用鹽衛生標準》(GB2721—2003)兩項國家標準的食用鹽。(財稅[2008]171號)
(4)掛面。(國稅函[2008]1007號)
(5)干姜、姜黃。干姜是將生姜經清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產品。(國家稅務總局2010年第9號公告)
(6)橄欖油。(國稅函[2010]144號)
(7)巴氏殺菌乳、滅菌乳。按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳;但是，按照《食品安全國家標準—調制乳》(GB25191—2010)生產的調制乳，不屬于初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。(國家稅務總局公告2011年第38號)
(8)杏仁油、葡萄籽油。(國家稅務總局公告第22號)
3.農用水泵、農用柴油機。農用水泵是指主要用于農業生產的水泵，包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產品征稅范圍。農用柴油機是指主要配套于農田拖拉機、田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數在3缸以下(含3缸)的往復式內燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農機產品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)
4.農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，適用13%增值稅稅率。(國家稅務總局公告第12號)
5.音像制品。是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)
6.電子出版物。是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVDROM和BDROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。(財稅[2009]9號)
7.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)
8.中小學教材配套產品。對納稅人生產銷售的與中小學課本相配套的教材配套產品(包括各種紙制品或圖片)，應按照稅目“圖書”9%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)
9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發[2005]83號)
10.密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家稅務總局公告2012年第10號)
11.國務院規定的其他貨物。
(三)適用稅率為9%
提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。(財稅〔2016〕36號，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)
(四)適用稅率為6%
除了提供有形動產租賃服務、適用9%稅率的列舉服務項目以及適用0%的跨境應稅行為以外的應稅服務。(財稅〔2016〕36號)
(五)適用稅率為0%
1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。(中華人民共和國國務院令第538號)
2.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。(
增值稅征收率
增值稅征收率主要是針對小規模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計稅方法計稅的項目。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。
(一)征收率為3%
除以下列舉的貨物、勞務和服務項目適用對應的征收率外，其它項目和行為均適用3%的基本征收率。
(二)征收率為5%
1.銷售自行開發、取得、自建的不動產。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規定，但征收率一致)
2.不動產經營租賃服務。【注意：有兩個例外】一是個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。二是公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇減按3%征收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕47號)
【特殊情形】
(1)納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務征稅。
(2)納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。也就是說征收率為3%。但是，如果沒有提供配套服務的，是否可以理解為按照不動產經營租賃服務征稅?
3.無論一般納稅人還是小規模納稅人，提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。【注意：小規模納稅人提供勞務派遣服務按全額納稅的，征收率為3%】(財稅〔2016〕47號)
4.一般納稅人收取試點前開工(指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)
5.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)
6.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的，按照差額5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)