1.本月貨物銷售額850萬元，稅率為16%，其中增值稅專用發票的銷售額是500萬元，普通發票銷售額300萬元，末開發票的銷售額50萬元。 2.本月取得增值稅發票及抵扣聯15份，金額700萬元，稅額112萬元，本月已經認證通過。3. 購進小汽車一輛，取得發票1份，金額8萬元，稅額1.28萬元，本月通過認證。，4.銷售貨物取得運輸增值稅專用發票3份，金額3萬元，稅額0.3萬元，本月通過認證。”5.購進貨物取得鐵路運輸發票1份運費1萬元。 6. 上月進口貨物一批，取得海關進口增值稅專用繳款書3份，金額20萬元，稅額3.2萬元，本月取得對比通知書，對比相符。

張偉老師

職稱：會計師

2018-11-22 09:33

7.本月因保管員的失職，丟失貨物一件，金額2000元，稅額320元 8.企業將購入的貨物部份用于發給職工，金額5萬元，稅額0.8萬元。
老師怎么計算增值稅應納稅額？

張偉老師解答

2018-11-22 10:28

1. 銷項稅額=850*16%=136萬元，無論是否開票、開什么類型的發票都要計繳銷項稅；
2. 進項稅額=112萬元，已認證可抵扣；
3. 進項稅額=1.28萬元，已認證有形動產進項稅可抵扣；
4. 進項稅額=0.3萬元，已認證可抵扣；
5. 進項稅額=1/1.07*0.07=0.065萬元，鐵路運輸發票按照7%扣除率計算進項稅額；
6. 進項稅額=3.2萬元，海關專用繳款書已對比相符可抵扣；
7. 進項稅轉出=0.032萬元，管理不善丟失貨物進項稅不得抵扣；
8. 進項稅轉出=0.8萬元，外購貨物用于計提福利進項稅不得扣除；
應納稅額=136-（112+1.28+0.3+0.065+3.2-0.032-0.8）=19.987萬元