舟舟老師 解答

2018-08-18 14:41

借：年初未分配利潤20
貸：存貨12
       營業成本8
借：存貨5
貸：年初未分配利潤5
借：營業成本2
貸：存貨2
借：存貨9
貸：資產減值損失9

醬醬 追問

2018-08-18 15:30

老師為什么寫這樣的分錄？可以細分講講嗎？教材中關于內部商品交易的分錄只有借營業收入，貸存貨，營業成本
若出現了存貨跌價也是借存貨貸資產減值損失呀

舟舟老師 解答

2018-08-18 15:42

存貨類內部交易掌握規律
1.不管第一年還是第二年，可以先考慮資產的抵消，到底貸多少存貨，只考慮庫存商品科目，不考慮跌價準備。如貸：存貨12（期末個別賬面是60，合并層面是48）
2.涉及損益的，第二年要繼續寫，收入與成本合在一起寫成年初未分配利潤，其他損益科目直接變為期初未分配利潤，如借：期初未分配利潤20。20-12=8一定是計入營業成本（沖減多計提的成本，以后可以直接寫）
3.不要忘記，已計提減值的存貨在處置后，個別報表有（借：存貨跌價準備，貸：主營業務成本），合并層面要沖掉
4.最難理解的是本年計提的減值。思路要明確，在紙上寫出可變現凈值，個別成本和減值，合并成本和減值。如題，可變現凈值為40，個別層面為（60-3），合并層面是（48-0）。個別報表補計提減值為17（60-40-3），合并層面需要的減值準備為8（48-40），所以合并底稿中要編制調整9（17-8）